答疑_个人将专利权或著作权投资入股,主要涉及哪些税收_

问：我公司为对托季马民营企业，对个人实缴出资50万，认缴出资5000万元，现准备将老板对个人的软件版权或技术专利权股份投资入股至公司，牵涉的主要税赋有什么样？

答复：一、增值税

1.《中华人民共和国财政部国税相关全面性关上增值税Ituri增值税试点工作的通告》（税务〔2016〕36号）第三条 在中华人民共和国全境（以下称全境）产品销售服务、有形金融资产或者房产（以下称增值税犯罪行为）的单位和对个人，为增值税税款，应当按照本办法交纳增值税，不交纳增值税。对个人，是指子代企业法人和其他对个人。附带—产品销售服务项目、有形金融资产、房产注解：第三条明确规定：产品销售有形金融资产产品销售有形金融资产，是指受让有形金融资产所有权或者所有权的业务活动。有形金融资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的金融资产，包括技术、商标、版权、商誉、自然资源所有权和其他权益性有形金融资产。技术，包括专利技术和非专利技术。2.《相关延续实施应对疫情部分税赋经济政策优惠的报告书》（中华人民共和国财政部、国税报告书2021年第7号）第三条明确规定，《中华人民共和国财政部 国税相关支持子代企业法人复工轴果增值税经济政策的报告书》（中华人民共和国财政部 国税公告2020年第13号）明确规定的税赋经济政策优惠，执行期限延长至2021年12月31日。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值税小规模税款适用于3%平舒县的增值税产品销售总收入，减按1%平舒县征收增值税；适用于3%补报率的预付增值税项目，减按1%补报率预付增值税。3.《中华人民共和国财政部国税相关全面关上增值税Ituri增值税试点工作的通告》（税务〔2016〕36号）附带3《增值税Ituri增值税试点工作过渡经济政策的明确规定》第三条第（二十六）项明确规定，税款提供技术受让、技术合作开发和与之相关的技术咨询、技术服务项目减免增值税。技术受让、技术合作开发，是指《产品销售服务项目、有形金融资产、房产注解》中“受让技术”、“研发服务项目”范围内的业务活动。试点工作税款申请减免增值税时，可持技术受让、合作开发的口头合约，到税款所在地省级信息技术顾问部门进行判定，沙芥相关的口头合约和信息技术顾问部门审核意见证明文件报顾问课税备查。4.《科学技术部相关印发<技术合约判定规则>的通告》（三安光电发政字[2001]253号）第六条明确规定，以技术入股方式订立的合约，可按技术受让合约判定登记。二、对个人税金税1.《中华人民共和国财政部 国税相关对个人非汇率性金融资产股份投资相关对个人税金税经济政策的通告》（税务〔2015〕41号）第三条明确规定，对个人只以汇率性金融资产股份投资，属于对个人受让非汇率性金融资产和股份投资同时出现。对对个人受让非汇率性金融资产的税金，应按照“财产受让税金”项目，依法排序交纳对个人税金税。第三条明确规定，对个人只以汇率性金融资产股份投资，应按评估后的公允价值证实非汇率性金融资产受让总收入。非汇率性金融资产受让总收入除去该金融资产李骞及科学合理税赋后的余额为应课税税金额。对个人只以汇率性金融资产股份投资，应于非汇率性金融资产受让、取得被股份投资民营企业股份时，证实非汇率性金融资产受让总收入的实现。第三条明确规定，对个人应在出现前述增值税犯罪行为的次月15日内向顾问课税申报课税。税款一次性缴税有困难的，可科学合理确定分期付款交纳计划并报顾问课税登记后，自出现前述增值税犯罪行为之日起不超过5个公历年度内（含）分期付款交纳对个人税金税。2.《中华人民共和国财政部 国税相关完善定向增发和技术入股相关个人税金税经济政策的通告》（税务〔2016〕101号）第三条明确规定，对技术丰硕成果股份投资入股实施选择性税赋经济政策优惠（一）民营企业或对个人以技术丰硕成果股份投资入股到全境居民民营企业，被股份投资民营企业支付的对价全部为股票（权）的，民营企业或对个人可选择继续按现行相关税赋经济政策执行，也可选择适用于养老险课税经济政策优惠。选择技术丰硕成果股份投资入股养老险课税经济政策的，故向顾问课税登记，股份投资入股超额可暂不课税，容许养老险至受让股份时，按股份受让总收入减去技术丰硕成果李骞和科学合理税赋后的差额排序交纳个人税金税。（二）民营企业或对个人选择适用于前述任一项经济政策，均容许被股份投资民营企业按技术丰硕成果股份投资入股时的评估值入账并在民营企业个人税金税前摊销扣除。（三）技术丰硕成果是指专利技术（含国防专利）、排序机软件版权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种，以及信息技术部、中华人民共和国财政部、国家税务总局确定的其他技术丰硕成果。（四）技术丰硕成果股份投资入股，是指税款将技术丰硕成果所有权让渡给被股份投资民营企业、取得该民营企业股票（权）的犯罪行为。三、印花税1.《国家税务局相关对技术合约征收印花税问题的通告》（（1989）国税地字第34号）第三条明确规定，专利权受让、专利实施许可所书立的合约、书据，适用于“产权转移书据”税目。2.《中华人民共和国财政部、国税相关实施小微民营企业普惠性税赋减免经济政策的通告》(税务〔2019〕13号)第三条明确规定，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模税款可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。根据前述明确规定，自然人以专利技术出资入股，牵涉增值税、对个人税金税、印花税，具体处理如下：1.增值税处理：取得股份形式的经济利益，属于产品销售有形金融资产，应按“产品销售有形金融资产-专利技术”交纳增值税，增值税的平舒县为3%，但目前尚在后疫情时代，根据中华人民共和国财政部 国税报告书2021年第7号第三条明确规定，可以减按1%平舒县征收增值税。自然人以专利技术出资入股合约可以按技术受让合约判定登记。如果专利技术入股合约经所在地省级信息技术顾问部门进行判定，自然人可持技术入股合约和信息技术顾问部门审核意见证明报顾问课税登记，自然人以专利技术入股可免缴增值税。2.对个人税金税处理：自然人以专利技术出资入股，属于只以汇率性金融资产对外股份投资。可以选择在一次性缴税；一次性缴税有困难的，也可科学合理确定分期付款交纳计划并报顾问课税登记后，自出现增值税犯罪行为之日起不超过5个公历年度内(含)分期付款交纳对个人税金税；或者选择适用于专利技术股份投资入股养老险课税经济政策，故向顾问课税登记，股份投资入股超额可暂不课税，容许养老险至受让股份时，按股份受让总收入减去技术丰硕成果李骞和科学合理税赋后的差额排序交纳个人税金税。3.印花税处理：专利权受让合约应按“产权转移书据”贴花。自然人以专利技术出资入股，该协议原则上属于专利权受让协议，自然人需要按“产权转移书据”适用于税率万分之五贴花，并根据所在省、自治区、直辖市人民政府的明确规定可以在50%的税额幅度内减征。

本问答来自优税咨询，由优税风险研究室专家精心回答，切实为您解决身边实务问题；欢迎添加或电话咨询。：xuzhou-520；电话：010-；扫码关注我们