一项简单的增资业务,因会计处理的问题,竟然带来巨大的涉税风险!

事例

甲民营企业要用固定金融资产-电子设备来注资1000多万元，财务会计先让股东把赠与电子设备捐献给民营企业。

帐目处置一：

借：固定金融资产  1000多万元

贷：资本资本金融资产   1000多万元

接着资本资本金融资产送股注册资本金资本，帐目处置二：

借：资本资本金融资产   1000多万元

贷：注册资本金资本-企业法人股东 1000多万元

告诫

首笔财务会计处置造成25%民营企业个人所得税的风险，两笔财务会计处置造成20%个人所得税的信用风险。

参照一

《有关民营企业个人所得税应纳税艺术论若干个难题的报告书》（地税2014年第29号）明确规定：

二、民营企业转交股东划归金融资产的民营企业个人所得税处置  

（一）民营企业转交股东划归金融资产（主要包括股东赠送给金融资产、挂牌上市公司在股份分置体制改革操作过程中转交原公众股股东和新公众股股东赠送给的金融资产、股东舍弃本民营企业的股权，雷米雷蒙县），凡合约、协定签订合约做为资本金（主要包括资本资本金融资产）且在财务会计上已做前述处置的，不扣除民营企业的总收入总值，民营企业应按合理性商业价值确认此项金融资产的征税此基础。

（二）民营企业转交股东划归金融资产，凡做为总收入处置的，应按合理性商业价值扣除总收入总值，排序交纳民营企业个人所得税，与此同时按合理性商业价值确认此项金融资产的征税此基础。  

参照二

《国家税务总局有关进一步加强高总收入者个人个人所得税征收管理的通知》（地税发〔2010〕54号）明确规定，加强民营企业送股注册资本和股本管理，对以未分配利润、盈余资本金融资产和除股票溢价发行外的其他资本资本金融资产送股注册资本和股本的，要按照“利息、股息、红利所得”项目，依据现行政策明确规定计征个人个人所得税

往期推荐

01丨为何注资扩股不属于股份转让？为何注资扩股不涉及股份转让个人所得税？原因在这里！

02丨个人卡收了一笔货款，一定存在课税信用风险吗？

03丨同样都是停车场和游泳池，为何有的需要交纳房产税，有的无需交纳房产税？

04丨今天又有人问我股东从民营企业借款是否涉及分红个人所得税的难题，逐一答复如下！

如果觉得文章不错

帮高顿君【转发】或者点个【在看】呗！

↓↓↓

年度汇算清缴又开始了！

你的民营企业都准备好了吗？

掌握企税汇算清缴实务处置技巧

让你的民营企业轻松应对！

识别下方二维码了解详情，

前100名免费赠送全套企税汇缴申报指南

©版权归原作者所有，如对版权有异议，请联系后台议定处置。

本文来源：郝老师说财务会计。

高顿财税学院整理发布，如需转载请务必注明以上信息。

戳“阅读原文”了解更多课程！