会计人,你会搞增资吗_你懂最常见的六种增资途径的法律税务问题吗_

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张熙庭（财务会计zhanlueyusuan）：注资是很常用的，尤其是有种经常要用来上新闻、捞号召力的公司，和有种销售业务不是很牛的公司，又没有其它长处，就想通过注资，让客户真的自己有整体实力有技术。。。还有很多情况。这个跟我们想包装自己也是一样的道理。缺钱就弄辆好的车，瞬间咱真的你是高帅富。或是每家每户都有车了（友商的注册资本都有所以多），你也得有车（你的注册资本也得有所以多），否则咱真的你不知道有多穷，更瞧不起你了。当然了，有些民营企业的注册资本很实力雄厚，是咱确实有整体实力。不能通卓林若恩县的，都是偷来的吧，哈哈。。。所以，既然，注资很常用，所以，销售业务人员就应该对常用的几种注资方式，所引起的税务问题，要能懂。毕竟你吃的就是这咸盐。

公司五种注资有效途径的法律条文地税提示(2019)

公司减少注册资本是指公司为不断扩大业务规模、拓展销售业务、提高公司的中诚信程度，依法减少注册资本金的行为。中华人民共和国国务院总理朱镕基2018年4月25日主持召开中华人民共和国国务院专题会议决定，从2018年5月1日起，将对税款设立的资金簿册按注册资本金资本和资本资本金融资产合计金额征收的印花税增加一倍，即万分之一一百五十，作者提示注资后扣除注册资本金资本或资本资本金融资产的均要缴纳新税。但经济实体以资本资本金融资产金、赤字资本金融资产金、未相关股东以及汇率注资上均不出现个人所得税权利；自然人股东只有在以汇率注资中不出现个人所得税的课税权利。

　　本文不惴莱齐，分析如下：

01

资本资本金融资产金转注资本

民营企业财务组织机构规定，资本资本金融资产专业课程内设7个备注工程项目：

资本折价、拒绝接受捐献电子汇率金融资产预备、拒绝接受钱款捐献、创业投资预备、拨出转入、本币资本换算超额、其它资本资本金融资产。”拒绝接受捐献电子汇率金融资产预备”、”创业投资预备”等预备工程项目属于拥有者合法权益中的预备工程项目，是未同时实现的资本资本金融资产，不能用作转注资本：”资本折价”、”其它资本资本金融资产”、”拒绝接受钱款捐献”等工程项目是拥有者合法权益中已同时实现的资本资本金融资产，可原则上程序审批后转注资本。

　　1、法律条文依据：《公司法》第二百六十八条：公司的资本金融资产金用作弥补公司的亏损、不断扩大公司生产经营或是转为减少公司资本。但是，资本资本金融资产金不得用作弥补公司的亏损。

　　2、地税依据。

(1)法人股东，根据《国家地税总局关于贯彻落实民营企业个人所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）第四条定：“被投资民营企业将股权（票）折价所形成的资本资本金融资产转为股本的，不作为投资方民营企业的股息、红利收入，投资方民营企业也不得减少该项长期投资的计税基础”。因此，公司以股权（票）折价所形成的资本资本金融资产送股股本，居民民营企业的法人股东地税上不需要确认收入，自然无需缴纳民营企业个人所得税。

（2）自然人股东，自2016年1月1日起，全国范围内的中小高新技术民营企业以资本资本金融资产向个人股东送股股本时，个人股东一次缴纳个人个人所得税确有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过5个公历年度内（含）分期缴纳，并将有关资料报主管地税机关备案。

非上市及未在全国中小民营企业股份转让系统挂牌的其它民营企业送股股本，应及时代扣代缴个人个人所得税。

　　上市公司或在全国中小民营企业股份转让系统挂牌的民营企业送股股本（不含以股票发行折价形成的资本资本金融资产送股股本），按现行有关股息红利差别化政策执行。

02

赤字资本金融资产金转注资本

赤字资本金融资产金转注资本是指赤字资本金融资产金又可分为法定赤字资本金融资产金和任意赤字资本金融资产金两种。《公司法》规定，法定赤字资本金融资产金按公司税后利润(减弥补亏损)的10%提取，当赤字资本金融资产金累计已达注册资本的50%以上时可不再提取;任意赤字资本金融资产金依照公司章程的规定或股东会的决议提取和使用。民营企业提取的赤字资本金融资产可用作弥补亏损、不断扩大生产经营、转注资本

　　1、法律条文依据:《公司法》第二百六十八条公司的资本金融资产金用作弥补公司的亏损、不断扩大公司生产经营或是转为减少公司资本。

2、地税依据。

　　（1）法人股东，居民民营企业直接投资于其它居民民营企业取得的股息、红利等合法权益性投资收益（不包括连续持有居民民营企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益），为免税收入。居民民营企业按照投资比例用被投资民营企业的赤字资本金融资产送股股本，减少的部分注册资本是免征民营企业个人所得税的。

（2）自然人股东，自2016年1月1日起，全国范围内的中小高新技术民营企业以资本资本金融资产向个人股东送股股本时，个人股东一次缴纳个人个人所得税确有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过5个公历年度内（含）分期缴纳，并将有关资料报主管地税机关备案。

　　非上市及未在全国中小民营企业股份转让系统挂牌的其它民营企业送股股本，应及时代扣代缴个人个人所得税。

上市公司或在全国中小民营企业股份转让系统挂牌的民营企业送股股本（不含以股票发行折价形成的资本资本金融资产送股股本），按现行有关股息红利差别化政策执行。

03

未相关股东转注资本

　　未相关股东作为转注资本的前提条件是民营企业应当将未相关股东先行分配给股东，股东再投入到公司的行为。

1、法律条文依据:《财政部国家地税总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知税务〔2015〕116号》1.自2016年1月1日起，全国范围内的中小高新技术民营企业以未相关股东、赤字资本金融资产、资本资本金融资产向个人股东送股股本时，个人股东一次缴纳个人个人所得税确有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过5个公历年度内（含）分期缴纳，并将有关资料报主管地税机关备案。

　　2、地税依据：

　　（1）股东是自然人的，《财政部国家地税总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知税务〔2015〕116号》个人股东获得送股的股本，应按照“利息、股息、红利所得”工程项目，适用20%税率征收个人个人所得税。

（2）股东是法人公司，被投资民营企业的未相关股东转注资本的实质也是先分配后投资，根据《中华人民共和国民营企业个人所得税法》的规定，法人股东从被投资的居民民营企业税后利润分得的股息和红利免缴民营企业个人所得税。因此，未相关股东转注资本时，法人股东按照投资比例减少的部分注册资本免缴民营企业个人所得税。

04

股东或第三人汇率注资

股东或第三人汇率注资是指以汇率直接减少公司注册资本的增资形式。

　　1、法律条文依据：《公司法》股东会的议事方式和表决程序，除本法有规定的外，由公司章程规定。股东会会议作出修改公司章程、减少或是减少注册资本的决议，以及公司合并、分立、解散或是变更公司形式的决议，必须经代表三分之二以上表决权的股东通过。

2、地税依据：注资扩股中原股东的股权有可能被稀释，但不调整原股权的计税基础，对民营企业减少的注册资本金资本和资本资本金融资产属于股东新投入的资本金，对股东的投资款原则上不征收民营企业或个人个人所得税。

05

股东或第三人非汇率注资

　　股东或第三人非汇率注资是指以非汇率性金融资产的形式减少公司注册资本的形式。

1、法律条文依据：最高人民法院关于适用《中华人民共和国公司法》若干问题的规定（三）第十条：出资人以房屋、土地使用权或是需要办理权属登记的知识产权等财产出资，已经交付公司使用但未办理权属变更手续，公司、其它股东或是公司债权人主张认定出资人未履行出资权利的，人民法院应当责令当事人在指定的合理期间内办理权属变更手续；在前述期间内办理了权属变更手续的，人民法院应当认定其已经履行了出资权利；出资人主张自其实际交付财产给公司使用时享有相应股东权利的，人民法院应予支持。

　　2、地税依据：

（1）股东是法人公司，财政部国家地税总局《关于非汇率性金融资产投资民营企业个人所得税政策问题的通知税务》〔2014〕116号：居民民营企业（以下简称民营企业）以非汇率性金融资产对外投资确认的非汇率性金融资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀扣除相应年度的应课税所得额，原则上计算缴纳民营企业个人所得税。

　　非汇率性金融资产，是指钱款、银行存款、应收账款、应收票据以及预备持有至到期的债券投资等汇率性金融资产以外的金融资产。故债转股不属于非汇率注资。

（2）股东是自然人，税务〔2015〕41号规定“个人以非汇率性金融资产投资，属于个人转让非汇率性金融资产和投资同时出现。对个人转让非汇率性金融资产的所得，应按照“财产转让所得”工程项目，依法计算缴纳个人个人所得税。”

06

债权转股权

　　债权转股权，是指债权人以其依法享有的对在中国境内设立的有限责任公司或是股份有限公司的债权，转为公司股权，减少公司注册资本的行为。

1、法律条文依据，《公司债权转股权登记管理办法》债权转股权，是指债权人以其依法享有的对在中国境内设立的有限责任公司或是股份有限公司（以下统称公司）的债权，转为公司股权，减少公司注册资本的行为。

2、根据《民营企业财务会计准则第12号–债务重组》规定，（三）将债务转为资本的，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本（或是注册资本金资本），股份的公允价值总额与股本（或是注册资本金资本）之间的超额确认为资本资本金融资产；债权人应当将享有股份的公允价值确认为对债务人的投资，重组债务（或债权）的账面价值与股份的公允价值总额之间的超额，扣除当期损益。

债权方也分为一般性地税处理和特殊性地税处理。一般性地税处理：债务重组损失=原债权价值-对应股权份额公允价值，扣除当年民营企业个人所得税应课税所得额。特殊性地税处理：暂不确认债务重组损失。债务人确认了债务重组收益，债权人才能确认债务重组损失。

　　综上，经济实体股东以资本资本金融资产金、赤字资本金融资产金、未相关股东注资的，不用消耗钱款就能完成注资而且只用缴纳新税，不用缴纳民营企业个人所得税。

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