公积金转增资本(股本)如何纳税

资本资产金送股资本（总股本）

怎样课税

资本资产金送股资本（总股本）是民营企业资本增加的一个有效途径，其最间接的优势是能扩大资本（总股本）规模。民营企业扣除拥有者合法权益Pudukkottai的资本资产金主要就主要就包括资本资本资产和赤字资本资产，此外，未相关股东也是民营企业送股资本（总股本）的有效途径之一。民营企业在资本资产金送股资木（总股本）各方面的动力很大，但在公法中却遇到了许多财务会计与地税处置各方面的困惑。本栏对旧有财务报告下资本资产金送股资本（总股本）的有关处置进行分析。

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资本资本资产专业课程主要就计量文本及可送股情形

资本资本资产专业课程主要就计量文本

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旧有财务报告下资本资本资产分为“资本折价（总股本折价）”和“其它资本资本资产”两个备注专业课程计量。视同“资本资本资产逐一资本折价（总股本折价）”的情形主要就包括：（1）民营企业接受股权投资者资金投入的资本时造成的折价；（2）可切换公司债券持有者行使职权切换权利将负债转成资本时逐步形成的资本资本资产；（3）同一控制下控股及吸收分拆中分拆方独享的被分拆方拥有者合法权益帐面商业价值与缴付的分拆差额的帐面商业价值超额逐步形成的资木资本资产；（4）股权有限公司采用收购本公司优先股方式承购的，增发优先股缴付的本息与面额总额的超额逐步形成的资本资本资产；（5）与发行合法权益性证券间接有关的佣金、佣金等交易费用芋属资本资本资产。

视同“资本资本资产逐一其它资本资本资产”的情形主要就包括：（1）以合法权益清算的股权缴付换回老干部或其它方提供更多服务项目逐步形成的资本资本资产；（2）民营企业与股东或关联公司之间的资本卖淫（即“合法权益卖淫”），如股东或关联公司对民营企业的捐献、负债豁免、全权偿付、高价卖地资产所有权等造成的资木资本资产；（3）合法fraction、卜，被股权投资基层单位发生的不属十其它综合收益的合法权益发生变动交易额，如被股权投资基层单位其它股东的资本性资金投入、其它股东增承购因素导致对被股权投资基层单位股权比例发生变动等逐步形成的资本资本资产；（4）其它无法视同“资本资本资产逐一资本折价（总股本折价）”计量的情形。

资本资本资产可送股资本的情形

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资本资本资产什么样能送股资木（总股本），其实质性原则是此类资本资本资产归属于已同时实现的还是未同时实现的情形，已同时实现的部份能转成资本（总股本），而未同时实现的则不能送股。具体来说，视同“资本资本资产．逐一资本折价（总股本折价）”的部份理论上来说是股东历史出资逐步形成的折价，归属于已同时实现的部份，能送股资本（总股本），而视同“资本资本资产逐一其它资本资本资产”的部份则要分情形阐释。以合法权益清算的股权缴付换回老干部或其它方提供更多服务项目所逐步形成的“资本资本资产逐一其它资木资本资产”中，只有授与后立即可取权的股权缴付或等待期已满的股权缴付所相关联的资本资本资产才能用于送股资本（总股本），在等待期内已摊销并视同“成本或费用” 专业课程且同时视同“资本资本资产”的尚未到等待期结束时点的不归属于已同时实现的部份，不可用于送股资本（总股本）。

对于民营企业与股东或关联公司之间的资本卖淫（即“合法权益卖淫”），也同样要分析是否为已同时实现的情形，一般情形下对民营企业取得的现全揖、负债見、全权偿付、高价卖地资产所有权等归属于已同时实现的情形，能送股资本（总股本）。而非现金捐献造成的资本资本资产则是一般属于为同时实现的的情形，需要等待相关联资产处置或出售时方可成为以同时实现部份。此外，针对合法fraction下被股权投资基层单位发生的不归属于其它综合收益的合法权益发生变动交易额造成的资本资本资产在未处置被投基层单位股权前归属于其同时实现部份，不能送股资本（总股本）。

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赤字资本资产专业课程主要就计量文本及可送股情形

赤字资本资产专业课程主要就计量文本

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赤字资本资产计量民营企业从净利润中提取的资本资产金，分别“法定赤字资本资产”和“任意赤字资本资产”两个备注专业课程计量。按照《公司法》规定，任意资本资产金提取的金额不受限制。

赤字资本资产可送股资本（总股本）的情形

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经股东大会或类似机构决议，民营企业能用赤字资本资产弥补亏损或送股资本。此外，经股东大会决议，也能用赤字资本资产派送新股。但同时要注意的是，《公司法》对盈余资本资产送股的金额有限制。按照《公司法》规定，法定赤字资本资产及任意赤字资本资产与未相关股东同属来自民营企业经营与股权投资等活动所造成的税后利润，均能用来送股资本或总股本，只是其中法定赤字资本资产受到《公司法》的金额限制。

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资本资产金送股资本（总股本）的地税处置

关于资本资产金送股资本（总股本）的地税处置，需分开法人主体和自然人主体来分析。资本资产金送股，主要就包括资本资本资产送股、赤字资本资产送股及未相关股东送股，均归属于我国税法里定义的非货币形式的收入来源中的 “股息、红利等合法权益性股权投资收益”，但针对法人和白然人主体的税收优惠却大有不同。本栏对这两类主体的不同课税义务进行分析。

法人主体的民营企业所得税处置

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根据《民营企业所得税法》有关规定，居民民营企业间接股权投资于其它居民民营企业取得的股权投资收益为免税收入，但不包招连续持有居民民营企业公开发行并上市流通的优先股不足12个月取得的股权投资收益。在公法操作中，因为以上税收优惠的存在，自然人拥有者或股东能通过搭建持股平台间接持有被股权投资民营企业股权的方式，同时实现税收的合理优化。

资本资本资产可送股资本的情形

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根据《个人所得税法》规定，自然人主体取得被股权投资基层单位资本资本资产、赤字资本资产和未相关股东送股资木（股木）时，应按“利息、股息、红利所得”税目，以每次收入额为应课税所得额，按百分之二十的比例税率征收。2015年，财政部、国家地税总局联合发布了《关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2015〕116号）。随后，为进一步贯彻落实前述通知，国家地税总局发布了《关于股权奖励和送股总股本个人所得税征管问题的公告》（国家地税总局公告20巧年第80号，以下简 “称 80号公告”）。两个文件对个人取得资本资产金送股所得的税收优惠条件能归纳为以下三点：

1、自2016年1月1日起，全国范围内的中小高新技术民营企业以资本公积、赤字资本资产及未相关股东向自然人股东送股资本（总股本）时，确实存在缴款困难的能在5个公历年度内分期繳纳。被股权投资民营企业需要通过高新技术民营企业认定，同时还需满足年销售额和资产总额均不超过2亿元、从业人数不超过500人的对中小民营企业的认定条件，且不归属于上市公司或在全国中小民营企业股权转让系统挂牌的公司。

2．归属于上市公司或在全国中小民营企业股权转让系统挂牌的，需按旧有有关股息红利差别化政策执行。《财政部国家地税总局关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》（财税〔2015〕101号）规定，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司优先股，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税；个人从公开发行和转让市场取得的上市公司优先股，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额扣除应课税所得额；持股期限在1 个月以上至1年（含1年）的，暂减按50％扣除应课税所得额。

3．80号公告在相关联税合法权益收益所得的阐释中特别强调，应税合法权益收益所得中不含以优先股发行折价逐步形成的资本资本资产送股总股本取得的合法权益收益所得，不作为应税所得征收个人所得税。需要注意的是，有些情形下即便在财务会计处置上视同“资本资本资产逐一总股本折价”专业课程，也应当依法征收个人所得税。资本资本资产送股总股本取得的合法权益收益所得作为非应税所得的情形，仅指股权制民营企业发行优先股时逐步形成的资本资本资产，对于 优先股发行”这一特定范围的扩大理解可能造成较大的税收风险。

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