未分配利润怎样转增资本

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未有关股东——是民营企业周生重新分配的利润率。它在之后年度可继续展开重新分配，在未展开重新分配之前，归属于拥有者合法权益的组成部分。关于未有关股东送赠注册资本的难题可能一直是许多股权投资人想了解的一个难题，许多股权投资人以为公司交了个人所得税，净利润率就是他们的想拿回去就拿回去，想送股注册资本就送股注册资本，平时就不会去请从业者做一些合理的调整，到真正要送股TNUMBERV12V4明白还有个人所得税与民营企业不须要交个人所得税的区别，想保持原来的比率不变还得缴交资本，被打乱股权创业者原有的方案。为了帮助股权投资对他们的股权投资做出事先的方案，现就未有关股东送股注册资本一事总括作说明，希望能提醒诸位股权创业者课余准备及时之需，为民营企业与他们的股权投资早做考虑。

未有关股东送股资本的缺点是不须要股东再拿出流动资产出资，股东能将归属于自身所获的利润率，历经原则上有关手续认可之后，办理手续减少注册资本与注册资本金资本的申请文件有关手续，在民营企业企业法人股东看起来是较为方便快捷的一种有关手续。

LU有限责任公司（简称LU公司）原为企业法人（乙方）和两位民营企业企业法人（乙方和乙方）组成的多元化股权投资成立的公司，原注册资本和注册资本金资本只有50多万元，于2005年初成立，历经两年多的经营，取得了一定的效益，但还没展开过股息重新分配。2007年5月，LU公司明确提出减少注册资本和注册资本金资本50多万元，正委托某注册会计师房产公司展开注资申请文件。

LU公司提供了历经修改后的章程与有关注资申请文件所需的文件数据资料。LU公司已经召开股东全会，全体股东同意H04U有关股东办理手续注资申请文件有关手续，并有股东全会的口头决议案，其送股资本的净额期为2007年5月1日。净额报表反映：独花注册资本金资本50多万元，赤字资本资产6多万元，未有关股东54多万元，拥有者合法权益合计110多万元

某注册注册会计师审核了该公司股东全会决议：H04U有关股东送股注册资本和注册资本金资本50多万元，各股东按原股权投资比率送股，其中，乙方H04U有关股东送股资本20多万元，送股后，仍占注册资本和注册资本金资本的比率为40%；乙方H04U有关股东送股资本15多万元，送股后，仍占注册资本和注册资本金资本的比率为30%；乙方H04U有关股东送股资本15多万元，送股后，仍占注册资本和注册资本金资本的比率为30%。

　　某注册注册会计师校对了上述有关数据资料之后，明确提出了以下两个难题：一是应历经审计之后就能对未有关股东是否能够送股资本的情况发表年审意见；二是民营企业企业法人股东要求H04U有关股东送股资本，应按照依劳工法规定计算计入个人所得税之后的未有关股东就能办理手续送股资本的有关手续。

对此，LU公司的民营企业企业法人股东表示想不到，并明确提出：企业法人股东和民营企业企业法人股东都是股东，为何有不同的福利待遇？股票转让所得也不交纳个人所得税，为何股东用股息注资反而要交纳个人所得税？民营企业企业法人股东并没归还股权收益，而是投入民营企业扩大再生产，有利于民营企业发展，民营企业企业法人股东没拿到收益为何还要交纳个人所得税？如果须要交纳的话，等到之后民营企业托管时或者归还股权投资是再研究这个难题能不能？倘若须要交纳个人所得税，会计上如何展开账户处理呢？

　　事实上，未有关股东作为送股资本的前提条件是民营企业应将未有关股东先行重新分配给股东，民营企业企业法人股东在依法交纳个人所得税之后，再按照有关规定以流动资产股权投资民营企业。

未有关股东是股权投资人的收益，将未有关股东作为送股资本的行为实质上是股权收益分配的一种转变形式。民营企业企业法人股东获得收益在依法交纳个人所得税之后才能按照有关规定再股权投资民营企业，这样做，既符合《公司法》关于流动资产出资的规定，也符合股权收益重新分配的原则，还能避免民营企业企业法人股东偷逃个人所得税。

一些地方税务局和工商行政管理部门为此还发出告知书：“根据《中华人民共和国所得劳工法》的规定，股权投资人对个人取得税后分红所得、股权收益和赤字资本资产金送股注册资本等，均应按‘利息、股息、红利所得’项目，依20%税率征收个人所得税。”

从未有关股东中计算应交纳的个人所得税，应在分出利润率或送股资本时认定为是一种已经实现股权收益的行为，在会计处理上能借记“利润率重新分配——未有关股东”或“应付股息”，贷记“应交税金——应交个人所得税”，而不应等到被股权投资民营企业托管时或归还股权投资额时再对这笔个人所得税作账户处理，也不应将这笔已经实现的股权收益认定为是递延收益而将应交纳的个人所得税记入“递延税款”账户。

为何民营企业企业法人股东H04U有关股东送股资本，应在计算计入个人所得税之后就能办理手续送股资本的有关手续，因为这是中华人民共和国个人所得劳工法的规定，民营企业应依法处理，应对个人所得税实施代扣代缴。至于企业法人股东，因为只涉及到民营企业个人所得税的难题，所以不交纳个人所得税，不存在个人所得税代扣代缴难题。LU公司的民营企业企业法人股东想不到的情况应是能解释清楚的。

至于股票转让所得与股息收益所得是两个不同的概念，应加以区分。股票是对个人的财产，股票转让所得归属于“财产转让所得”。根据所得劳工法规定，对个人转让股票所得归属于“财产转让所得”应税项目，应按照20%的税率计征个人所得税。但是，为配合我国民营企业改制和鼓励证券市场的健康发展，经报国务院同意，财政部、国家税务总局分别于1994年6月、1996年12月和1998年3月下发了《关于股票转让所得暂不征收个人所得税的通知》（税务字[1994]040号）、《关于股票转让所得1996年暂不征收个人所得税的通知》（税务字[1996]12号）和《关于对个人转让股票所得继续暂免征收个人所得税的通知》（税务字[1998]61号），规定从1994年起，对股票转让所得暂免征收个人所得税。

新修订的所得劳工法实施条例规定，对于年所得12多万元以上的对个人要自行向税务机关办理手续纳税申报，年所得中包括对个人的股票转让所得。对年所得12多万元以上的纳税人而言，虽然其取得股票转让所得也要自行申报，但仍不征收个人所得税，对股票转让所得自行申报和是否征税也是两回事。

经审核分析，LU公司报表反映累计的未有关股东只有54多万元，而验资净额的利润率小于54多万元，两位民营企业企业法人股东一旦按照现行劳工法规定计算扣缴个人所得税之后的账面股息，将不足以送股注册资本和注册资本金资本。

《申请文件》准则已经明确规定了以净资产折合注册资本金资本的，应在审计的基础上按照国家有关规定年审其价值，也就是说，没历经审计程序就展开未有关股东送股资本的申请文件是不符合原则上程序的。严格履行有关审计程序，有时确会发现一些意想不到的难题，例如LU公司累计账面可供重新分配的赤字为54多万元，但不等于申请文件净额存在可供送股资本的利润率为54多万元。注册注册会计师只有历经审计程序，通过审核LU公司是否已经具备了送股资本的实际能力之后就能操作，以防风险。

附：

未有关股东——是民营企业周生重新分配的利润率。它在之后年度可继续展开重新分配，在未展开重新分配之前，归属于拥有者合法权益的组成部分。从数量上来看，未有关股东是期初未有关股东加上本期实现的净利润率，减去提取的各种赤字资本资产和分出的利润率后的余额。未有关股东有两层含义：一是留待之后年度处理的利润率；二是未指明特定用途的利润率。相对于拥有者合法权益的其他部分来说，民营企业对于未有关股东的使用有较大的自主权。

未有关股东不能直接送股资本,能先调整成资本资本资产，然后送股资本。根据公司章程和会计准则的规定执行，一般必须是年底展开利润率重新分配。《民营企业会计制度》规定，资本资本资产一般情况下有7个明细项目：资本溢价、接受捐赠非现金资产准备、接受现金捐赠、股权股权投资准备、拨款转入、外币资本折算差额、其他资本公积。资本资本资产有多种形成来源，有些项目可用于送股资本，而另一些项目不能用于送股。“接受捐赠非现金资产准备”、“股权股权投资准备”等准备项目归属于拥有者合法权益中的准备项目，是未实现的资本资本资产，不能用于送股资本；“资本溢价”、“其他资本资本资产”、“接受现金捐赠”等项目是拥有者合法权益中已实现的资本资本资产，可按规定程序审批后送股资本。“其他资本资本资产”项目，是指民营企业从前述各资本资本资产准备明细科目转入的已实现的各项准备的金额。“拨款转入”按规定报经主管部门批准后，能送股资本。外商股权投资民营企业的“外币资本折算差额”项目不能送股资本。

可送赠资本比率：就未有关股东的形成过程来看，根据公司法，在本年度净利润率弥补以前年度损益后，应提取各项赤字资本资产等（包括：1.必须计提10%的原则上赤字资本资产金；2.必须计提5%-10%的原则上公益金；3.经股东会等权利机构表决通过，能计提任意赤字资本资产金、4.特殊性质的民营企业，还必须（能）计提其他基金），对于原则上的项目，民营企业必须按照规定提取。所以，只有在这些项目提取完毕后，未有关股东仍有余额的，能送股资本。但民营企业将赤字资本资产（例如：未有关股东）送股资本时，必须历经股东大会批准，同时送股后的赤字资本资产不得少于注册资本的25%。

拥有者合法权益——注册资本金资本，资本资本资产，留存收益（包括赤字资本资产和未有关股东）

未有关股东计算公式——各项收入-成本-营业税金-各项费用=利润率总额；利润率总额-民营企业个人所得税=净利润率；净利润率-资本资产金公益金-股权投资人应分得利润率等等=未有关股东。

国税发［1997］198号 　　各省、自治区、直辖市和方案单列市地方税务局： 近接一些地区和单位来文、来电请示，要求对股份制民营企业用资本资本资产金送股对个人 　　股本是否征收个人所得税的难题作出明确规定。经研究，现明确如下： 一、股份制民营企业用资本资本资产金送股股本不归属于股息、红利性质的重新分配，对对个人取 　　得的送股股本数额，不作为对个人所得，不征收个人所得税。 二、股份制民营企业用赤字资本资产金派发红股归属于股息、红利性质的重新分配，对对个人取得 　　的红股数额，应作为对个人所得征税。 各地要严格按照《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干难题的规定〉的 　　通知》(国税发［1994］089号) 的有关规定执行，没执行的要尽快纠正。派发股 　　的股份制民营企业作为支付所得的单位应按照劳工法规定履行扣缴义务。 一九九七年十二月二十五日

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