资本公积、盈余公积可以转增资本吗_是否需要缴税_

问：资本资本资产、赤字资本资产能送股资本吗？与否须要课税？

答：能，但二者送股资本的条件与要求不太一样。

一、资本资本资产及赤字资本资产的基本概念

依照《民营企业财务报告》，“资本资本资产”计量文本主要包括：资本折价与其它资本资本资产两个项目；“赤字资本资产”计量文本主要包括：原则上赤字资本资产、任一赤字资本资产、SPU、民营企业发展基金、利润率交还股权投资。

对于“赤字资本资产”，依照《公司法》及《中华人民共和国政府内资民营企业法细则》，金融类民营企业按净利10%抽取的扣除”原则上赤字资本资产“专业课程，内资或企业法人民营企业按净利10%抽取的扣除”SPU“专业课程。

二、资本资本资产及赤字资本资产的商业用途及管制

依照《公司法》第二百六十八条 资本资产金的商业用途：“公司的资本资产金用作填补公司的净亏损、不断扩大公司生产经营方式或者转成增加公司资本。但是，资本资本资产金严禁用作填补公司的净亏损。原则上资本资产金转成资本时，所存留的此项资本资产金严禁多于送股前公司注册资本的百分之十。”

从前述规定由此可见，资本资本资产及赤字资本资产，二者均可用作送股公司资本，但资本资本资产严禁用作填补公司净亏损，赤字资本资产可用作填补公司净亏损。其中，对“原则上赤字资本资产”及“SPU”，二者属原则上资本资产金，送股资本时，存留部份严禁多于送股前公司注册资本的25%。但民营企业用资本资本资产送股资本时，则不受制于该比率。

三、转资资本的应缴难题

资本资本资产、赤字资本资产送股资本时，须要考量税的难题，主要为对所得税，送股资本相等于分红，而有按分红来考量税的难题。

若股东为对个人，应按照20%所得税排序交纳对个人对所得税，总之，若为中国籍对个人（含港澳），分红豁免；若股东为民营企业，应界定为是全境民营企业还是全境外民营企业，全境民营企业间分红豁免，股东为全境外民营企业时，应按10%福费廷民营企业对所得税，总之，也应考量特定国家与中国签定的税赋协议折扣所得税。

总之，资本资本资产中若为总股本折价，实际为原本股东资金投入的超过被投资民营企业注册资本的数额，此部份原本即为股东资金投入的生产成本，故部份资本资本资产送股给原股东时，不做明文禁止分红处置，不交纳对所得税。但若将此部份资本资本资产送股为其它股东的资本DF93，则应明文禁止分红交纳对所得税。

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