资本公积和留存收益增资可以分期缴纳个人所得税_步子可以再大一些吗_

中华人民共和国财政部 税务总局相关推展海淀北欧国家技术创新示范点园区税赋试点工作经济政策相关难题的通告

税务〔2015〕62号

各县、省、省辖市、副省级司法厅（局）、北欧税务局、地税局，新疆军区波加尔区：

根据国务院决定，海淀北欧国家技术创新示范点园区相关税赋试点工作经济政策推展至北欧国家技术创新示范点园区、聚润蚌技术创新综合实验区和宜宾科技城（以下泛称示范点沿海地区）实施。现就相关税赋经济政策难题明确如下：

　　一、相关股份奖赏个人所得税经济政策

　　1.对示范点沿海地区内的职教技术民营企业转化科研成果，给予本民营企业相关技术相关人员的股份奖赏，技术相关人员一次交课税金有困难的，经顾问课税审查，可分期付款交纳个人所得税，但最久不得超过5年。

2.本通告所称股份奖赏，是指民营企业拨用授与相关技术相关人员很大份额的股份或很大数量的股份。股份奖赏的征税产品价格参考获得股份时的公正市场产品价格确认。

　　3.本通告所称相关技术相关人员，具体范围依《中华人民共和国财政部 税务总局科学技术部相关海淀北欧国家技术创新示范点园区相关股份奖赏个人所得税试点工作经济政策的通告》（税务〔2014〕63号）的相关规定执行。

4.技术相关人员受让奖赏的股份（含奖赏股份紫脉的送、回售）并获得钱款总收入的，该钱款总收入应优先选择用于交纳仍未缴交的税金。

5.技术相关人员在受让奖赏的股份之前民营企业依法破产，技术相关人员进行相关权益处置后没有获得投资收益或金融资产，或获得的投资收益和金融资产足以交纳其获得股份仍未交纳的应课税金的，经顾问课税审查，仍未交纳的个人所得税可未予Eygurande。

　　二、相关非常有限角花股份投资民营企业经济实体投资顾问民营企业个人所得税经济政策

1.注册在示范点沿海地区的非常有限角花股份投资民营企业采取股份投资方式投资于已上市的中小型职教技术民营企业2年（24个月）以上的，该非常有限角花股份投资民营企业的经济实体投资顾问可依其对已上市中小型职教技术民营企业投资金额的70%减免该经济实体投资顾问从该非常有限角花股份投资民营企业抢得的应纳税艺术论，当年不足减免的，能在以后课税年度扣除减免。

　　2.非常有限角花股份投资民营企业的经济实体投资顾问对已上市中小型职教技术民营企业的投资金额，依非常有限角花股份投资民营企业对中小型职教技术民营企业的投资金额和合资经营协议签订合同的经济实体投资顾问占非常有限角花股份投资民营企业的出资比例计算确认。

　　三、相关技术受让所得民营企业个人所得税经济政策

1.注册在示范点沿海地区的居民民营企业在一个课税年度内，受让技术的所有权或5年以上（含5年）许可使用权获得的所得不超过500万元的部分，免征民营企业个人所得税；超过500万元的部分，减半征收民营企业个人所得税。

2.本通告所称技术，包括专利（含国防专利）、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种，以及中华人民共和国财政部和北欧国家税务总局确认的其他技术。其中，专利是指法律授与独占权的发明、实用新型以及非简单改变产品图案和形状的外观设计。

　　四、相关民营企业转增股本个人所得税经济政策

1.示范点沿海地区内中小型职教技术民营企业，以未分配利润、盈余资本金融资产、资本资本金融资产向个人股东转增股本时，个人股东应依“利息、股息、红利所得”项目，适用20%税率征收个人所得税。个人股东一次交纳个人所得税确有困难的，经顾问课税审查，可分期付款交纳，但最久不得超过5年。

　　2.股东受让股份并获得钱款总收入的，该钱款总收入应优先选择用于交纳仍未缴交的税金。

3.在股东受让该部分股份之前，民营企业依法破产，股东进行相关权益处置后没有获得投资收益或投资收益小于初始投资金额的，经顾问课税审查，仍未交纳的个人所得税可未予Eygurande。

　　4.本通告所称中小型职教技术民营企业，是指注册在示范点沿海地区内实行查账征收的、经认定获得职教技术民营企业资格，且年销售额和金融资产总额均不超过2亿元、从业人数不超过500人的民营企业。

5.上市中小型职教技术民营企业或在全国中小型民营企业股份受让系统挂牌的中小型职教技术民营企业向个人股东转增股本，股东应纳的个人所得税，继续依现行相关股息红利差别化个人所得税经济政策执行，不适用本通告规定的分期付款课税经济政策。

【中国税务浪子taxlangzi公号提示】相关民营企业用未分配利润、盈余资本金融资产、资本资本金融资产向个人股东转注资本的个税经济政策今年颇受关注。但是非常不幸，不少资本市场的朋友自摆乌龙，非要将《中华人民共和国财政部 税务总局相关个人非货币性金融资产投资相关个人所得税经济政策的通告》（税务〔2015〕41号）套用在存留投资收益注资涉及的个税难题之上，其实这是典型的张冠李戴。如果拟上市拟挂牌公司所在地确实有一些地方土经济政策能对存留投资收益、资本资本金融资产注资涉及的个税给予特殊照顾，咱们作为替人家服务的专业机构，当然要尽力为其争取，成与不成，就在于咱们的服务能力，但无论如何这与41号文无关，不要拿41号文验证自己的错误认识。

本次出台的62号文的亮点在于凡是在实施范围内的中小型职教技术民营企业，以存留投资收益和资本资本金融资产向个人股东转增股本，在个人股东一次交纳个人所得税确有困难的情况下，经顾问课税审查，可分期付款交纳，但最久不得超过5年。这其实是对原海淀示范点园区经济政策适用范围的一次扩充，我们强烈呼吁，北欧国家在对这一经济政策试点工作一段时间以后，能够进一步将其扩展到全国所有的中小型职教技术民营企业甚至是其他规模、其他行业、其他领域的民营企业。

比较特别的是，对于上市中小型职教技术民营企业或在全国中小型民营企业股份受让系统挂牌的中小型职教技术民营企业向个人股东转增股本，股东应纳的个人所得税，应继续依现行相关股息红利差别化个人所得税经济政策执行，不适用本次62号文规定的分期付款课税经济政策。

五、本通告自2015年1月1日起执行。实施范围包括海淀等所有北欧国家技术创新示范点园区、聚润蚌技术创新综合实验区和宜宾科技城。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　中华人民共和国财政部　　　　税务总局

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2015年6月9日

本法规评论人为中翰中国税务集团秘书长、北京中翰联合税务师事务所投资顾问、中国税务浪子王骏。转载请注明评论人及出处。