资本公积金转增注册资本涉税问题【星•课堂】

2015年10月23日，财政部、地税局正式发布税务〔2015〕116第三章，2015年11月16日，税务局正式发布《有关股权奖赏和送股总股本对个人税金税地税难题的报告书》（税务局报告书2015年第80号）。

至此，资本资本资产送股注册资本的课税争夺战终于落定，有了结论。但就上述文档的理解适用于，很多民营企业仍然心存疑惑，责任编辑将就“谁来交纳？交纳多少？怎样交纳？”等几个公法中常见难题展开阐释和分析，因其对石灰概念、正确适用于经济政策有所益处。

资本资本资产金送股注册资本涉及的税赋，依照股东身份，可以分为对个人税金税和民营企业对个人税金税。所以对个人股东和企业法人股东与否都需要交纳对个人税金税呢？我们具体内容来看看相关的文档。

有关资本资本资产送股注册资本的民营企业对个人税金税，《税务局有关贯彻民营企业对个人自然律若干税赋难题的通知》(地税函〔2010〕79号)第五条第三款明确明文规定:被投资民营企业将股权(票)折价所逐步形成的资本资本资产转为总股本的，不作为投资人民营企业的股利、增量总收入，投资人民营企业也不得增加此项长线的征税基础。

换句话说，民营企业将资本折价逐步形成的资本资本资产送股资本是不交纳民营企业对个人税金税的。

那因其它资本资本资产、赤字资本资产送股资本与否交纳民营企业对个人税金税呢？依照《民营企业对个人自然律》第二十一条明文规定，具备条件的住户民营企业之间的股利、增量等合法权益性收益为豁免赋入，股利、增量等合法权益性收益不包括连续持有住户民营企业发行优先股并挂牌上市流通的优先股不足12个月取得的收益。所以以该些资本资本资产、盈余资本资产送股资本是不交纳民营企业对个人税金税的。

所以对个人股东呢？

依照《税务局有关股权奖赏和送股总股本对个人税金税地税难题的报告书》(税务局报告书2015年第80号)明文规定，非挂牌上市以及未在全省中小民营企业股权受让控制系统申报的民营企业，H04U相关股东、赤字资本资产、资本资本资产向对个人股东送股总股本的，对个人股东获得送股的总股本，应按照”利息、股利、增量税金”项目，适用于20%税金税征收对个人税金税；中小职教技术民营企业送股总股本时，对个人股东蕨科假脉5年分期付款交纳；挂牌上市或在股转控制系统申报的民营企业送股总股本，执行股利增量母阎氏对个人税金税经济政策。具体内容参照右图：

对个人税金税课税情况

换句话说：只有挂牌上市公司或在全省中小民营企业股权受让控制系统申报的民营企业以优先股折价发行逐步形成的资本资本资产送股总股本不需个税对个人税金税，因其它的资本资本资产送股总股本的仍按旧有有关股利增量母阎氏经济政策交纳对个人税金税；而其它民营企业（含有限公司整体改组为股权公司）资本资本资产送股总股本无论以何种资本资本资产送股资本均是需要交纳对个人税金税，只是交纳时间不同而已。

所以对个人股东在发生送股资本是具体内容该如何交纳对个人税金税呢？

依照地税2015年80号报告书明文规定，非挂牌上市及未在全省中小民营企业股权受让控制系统申报的中小职教技术民营企业H04U相关股东、赤字资本资产、资本资本资产向对个人股东送股总股本，并符合税务〔2015〕116第三章档有关明文规定的，课税人一次交纳对个人税金税确有困难的，可自行制定计划在5年内分期付款交纳对个人税金税，并于发生送股总股本的次月15日内，向主管税务机关办理分期付款缴税备案手续（应向主管税务机关报送职教技术民营企业认定证书、股东大会或董事会决议、《对个人税金税分期付款交纳备案表（送股总股本）》、上年度及送股总股本当月民营企业财务报表、送股总股本有关情况说明等）；非挂牌上市及未在全省中小民营企业股权受让控制系统申报的其它民营企业送股总股本，应及时代扣代缴对个人税金税。

中科创星欢迎各类广告品牌合作，发邮件至。donglu@casstar.com.cn获取更多信息。2017 中科创星 保留所有权利