4月1日起增值税申报有重大调整,小规模纳税人享受免征该如何操作___注册资金1000万元认缴,股权转让时可以0元转让_

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较大型税款减免营业税怎样操作方式？国税发布报告书和阐释

国税

有关较大型税款减免营业税等征税管理事宜的报告书

国税报告书2022年第6号

为深入细致全面落实党中央、中华人民共和国国务院有关实施捷伊复合式税赋全力支持政策的关键性重大决策布署，进一步全力支持小民营企业民营企业发展，依照《中华人民共和国财政部 国税有关对营业税较大型税款减免营业税的报告书》（2022年第15号）的规定，现就将有关地税事宜报告书如下表所示：

一、营业税较大型税款适用于3%平舒县增值税营收减免营业税的，应原则上开据豁免普通单据。税款选择舍弃豁免并开据营业税专用单据的，应开据平舒县为3%的营业税专用单据。

二、营业税较大型税款取得增值税营收，课税权利出现时间在2022年3月31日前，已按3%或是1%平舒县开据营业税单据，出现产品销售折价、终止或是归还等情况须要开据红字单据的，应依照相关联平舒县开据红字单据；发卖不确须要再次开据的，应按照相关联平舒县开据红字单据，再再次开据恰当的白字单据。

三、营业税较大型税款出现营业税增值税产品销售犯罪行为，总计月营业额未少于15多万元（以1个会计年度为1个课税期的，会计年度营业额未少于45多万元，雷米雷蒙县）的，减免营业税的营业额等项目应核对在《营业税及税项费相关材料（较大型税款适用于）》“小民营企业民营企业豁免营业额”或是“未达应缴营业额”相关栏次。

　　总计月营业额少于15多万元的，减免营业税的全部营业额等项目应核对在《营业税及税项费相关材料（较大型税款适用于）》“其他豁免营业额”栏次及《营业税减豁免备案明细表》相关联栏次。

四、此前已依照《中华人民共和国财政部 国税有关统一营业税较大型税款标准的通知》（税务〔2018〕33号）第二条、《国税有关较大型税款减免营业税政策有关地税问题的报告书》（2019年第4号）第五条、《国税有关明确二手车经销等若干营业税地税问题的报告书》（2020年第9号）第六条规定转登记的税款，根据《国税有关统一较大型税款标准等若干营业税问题的报告书》（2018年第18号）相关规定计入“应交税赋——待抵扣进项税额”科目核算、截至2022年3月31日的余额，在2022年度可分别计入固定资产、无形资产、投资资产、存货等相关科目，原则上在民营企业所得税或个人所得税税前扣除，对此前已税前扣除的折旧、摊销不再调整；对无法划分的部分，在2022年度可一次性在民营企业所得税或个人所得税税前扣除。

五、已经使用金税盘、税控盘等税控专用设备开据营业税单据的较大型税款，可以继续使用现有设备开据单据，也可以自愿向税务机关免费换领税务UKey开据单据。

　　六、本报告书自2022年4月1日起施行。

　　特此报告书。

国税

2022年3月24日

阐释

有关《国税有关较大型税款减免营业税等地税问题的报告书》的阐释

2022年3月5日，李克强总理在《政府工作报告》中明确提出“对较大型税款阶段性减免营业税”。3月24日，中华人民共和国财政部、国税制发《中华人民共和国财政部 国税有关对营业税较大型税款减免营业税的报告书》（2022年第15号），为确保相关政策顺利实施，国税制发本报告书，就相关地税问题进行了明确。

一、较大型税款取得的适用于3%平舒县的营收是否均可以享用豁免政策？

答：较大型税款取得适用于3%平舒县的增值税营收是否适用于豁免政策，应根据税款取得增值税营收的课税权利出现时间进行判断，税款取得适用于3%平舒县的营收，课税权利出现时间在2022年4月1日至12月31日的，方可适用于豁免政策，若课税权利出现时间在2022年3月31日前的，则应依照此前相关政策规定执行。

　　二、较大型税款取得适用于3%平舒县的增值税营收享用豁免政策后，应怎样开据单据？

答：《中华人民共和国营业税暂行条例》第二十一条规定，税款出现增值税产品销售犯罪行为适用于豁免规定的，不得开据营业税专用单据。据此，本报告书第一条明确，营业税较大型税款取得适用于3%征收率的增值税营收享用豁免政策的，可以开据豁免普通单据，不得开据营业税专用单据。

　　三、较大型税款是否可以舍弃豁免、开据营业税专用单据？若可以开据，应依照什么平舒县开据专用单据？

答：依照本报告书第一条规定，营业税较大型税款取得适用于3%平舒县的增值税营收，可以选择舍弃豁免、开据营业税专用单据。如果课税人选择舍弃豁免、对部分或是全部增值税营收开据营业税专用单据的，应开据平舒县为3%的营业税专用单据，并原则上计算缴纳营业税。

　　四、较大型税款在2022年3月底前已经开据了营业税单据，如出现产品销售折价、终止、归还或发卖不确等情况，应怎样处理？

答：本报告书第二条明确，较大型税款在2022年3月底前已经开据营业税单据，出现产品销售折价、终止、归还或发卖不确等情况须要开据红字单据的，应依照原平舒县开据红字单据。即：如果之前按3%平舒县开据了营业税单据，则应依照3%的平舒县开据红字单据；如果之前按1%平舒县开据了营业税单据，则应依照1%平舒县开据红字单据。税款发卖不确须要再次开据单据的，在开据红字单据后，再次开据恰当的白字单据。

　　五、较大型税款适用于本次豁免政策，在办理营业税课税备案时，应怎样核对相关豁免栏次？

答：本报告书第三条明确，营业税较大型税款出现营业税增值税产品销售犯罪行为，总计月营业额未少于15多万元（以1个会计年度为1个课税期的，会计年度营业额未少于45多万元，雷米雷蒙县）的，减免营业税的营业额等项目应核对在《营业税及税项费相关材料（较大型税款适用于）》“小民营企业民营企业豁免营业额”或是“未达应缴营业额”相关栏次，如果没有其他豁免项目，则无需填报《营业税减豁免备案明细表》；总计月营业额少于15多万元的，减免营业税的全部营业额等项目应核对在《营业税及税项费相关材料（较大型税款适用于）》“其他豁免营业额”栏次及《增值税减豁免备案明细表》相关联栏次。

　　上述月营业额是否少于15多万元，依照《国税有关较大型税款减免营业税地税问题的报告书》（2021年第5号）第一条和第二条确定。

六、2018年至2020年办理过转登记的税款，其转登记前尚未抵扣的进项税额以及转登记日当期的留抵税额原则上计入了“应交税赋——待抵扣进项税额”科目，此部分进项税额可否从销项税额中抵扣，应怎样处理？

答：2018年至2020年，连续三年出台了转登记政策，转登记税款尚未备案抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额原则上需计入“应交税赋——待抵扣进项税额”，用于对其一般税款期间出现的产品销售折价、归还等涉税事宜产生的应课税额进行追溯调整。目前，转登记政策已执行到期，对该科目核算的相关税额应怎样处理，本报告书第四条明确规定，因转登记计入“应交税赋——待抵扣进项税额”科目核算、截至2022年3月31日的余额，在2022年度可分别计入固定资产、无形资产、投资资产、存货等相关科目，原则上在民营企业所得税或个人所得税税前扣除，对此前已税前扣除的折旧、摊销不再调整；对无法划分的部分，在2022年度可一次性在民营企业所得税或个人所得税税前扣除。

来源：国税

误区：公司当时注册资金1000多万元是认缴制，实收资本为0元，因此股权受让时可以0元受让！误区：公司当时注册资金1000多万元是认缴制，实收资本为0元，因此股权受让时可以0元受让！01

股权受让两点提醒

公司当时注册资金1000多万元是认缴制，实收资本为0元，因此股权受让时可以0元受让！提醒一：以上认识是错误的，必须纠正这个误区。

当时股东实缴为0元，只是代表财产受让的原值为0元，并不代表财产受让的收入就可以是0元，若是你备案的股权受让收入低于股权相关联的净资产份额的，则视为股权受让收入明显偏低，税局照样给你核定受让价格。

提醒二：自然人股权0元受让，并不代表0元个税！参考案例王总有个非常有限责任公司，100%控股，注册资金1000多万元，全部属于认缴，也就是实收资本0元。经过2年经营，截止目前未分配利润1000多万元，也就是净资产1000多万元。现在要股权受让给刘总，股东决议中标明的受让价格0元。请问：是否须要缴纳股权受让个税？印花税怎样计算？股权受让个税、印花税

1、股权相关联的净资产公允价值份额=1000多万元*100%=1000多万元

2、因此核定股权受让收入=1000多万元

3、股权受让属于财产受让所得，应缴个人所得税=（股权受让收入-取得股

权时的原值和合理费用）*20%=（1000-0）*20%=200多万元

4、受让人和受让人分别缴纳股权受让的印花税=1000*0.05%=5000元

02

政策参考

国税报告书2014年第67号《股权受让所得个人所得税管理办法(试行)》第十二条 符合下列情况之一，视为股权受让收入明显偏低:（一）备案的股权受让收入低于股权相关联的净资产份额的。其中，被投资民营企业拥有土地使用权、房屋、房地产民营企业未产品销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的，备案的股权受让收入低于股权相关联的净资产公允价值份额的；第十四条 主管税务机关应依次依照下列方法核定股权受让收入:（一）净资产核定法股权受让收入依照每股净资产或股权相关联的净资产份额核定。被投资民营企业的土地使用权、房屋、房地产民营企业未产品销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占民营企业总资产比例少于20%的，主管税务机关可参照税款提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权受让收入。觉得文章不错帮小编收藏转发下呗！

来源：会计家、郝老师说会计、建筑业营改增中心等；转载请注明以上信息。

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