涉案71.5亿！安徽一集团用445家“空壳公司”骗税，主犯获刑20年

近日，滁州市公安机关成功办理手续全市最大的课税Rajgarh——所涉金额达71.5亿元，共有52名被告，其中，案犯因犯罪行为重大，A43EI267SM，被判刑徒刑二十年，第一百七十条没收个人全数财产。

同时，此案牵涉挪用公款营业税专用单据罪、挪用公款单据罪、假造机关印章罪、假造公司、国家机关印章罪、转卖违法锻造的单据罪、所持假造的单据罪、帮助毁灭确凿证据罪共8个罪。

牵涉的财务资料、假印章、假单据、网银U盾、装订机盘、手机等确凿证据材料有100余箱，QQ账号密码几百万条、T+统计数据及银行资本金流水统计数据上万条。

一、违法事实

2015年10月至2020年4月，被告王某时以大凌公司为管理平台，安排被告王某时、王某、张某等人注册、承租、订货445家格朗普雷县公司（全数由王某时实际掌控），以挪用公款营业税专用单据减免税款等形式套取国家税款。

为套取国家营业税税款，在无真实世界交易的情况下，王某时根据顾客市场需求对应成立了会展、建材、运输、网络文化（老龄）、机械设备租赁、用工等多种类型的公司，“官亭镇”不同类型的单据，满足顾客市场需求。这些公司实际上并未开展经营，却披上各式“马甲”疯狂发卖行骗。

1.挪用公款营业税专用单据、普通单据、转卖违法锻造的单据、所持假造的单据

在无真实世界销售业务发生的情况下，王某时团伙采取假想销售业务往来、虚假资本金缴付、资本金外流等形式，以收取发卖费的形式，对外挪用公款营业税专票43283份，课税总计45亿多元，进项4.5亿多元，已证书减免税款4.5亿多元；挪用公款营业税普票8575份，课税总计8亿多元。套取地方财政奖补资本金5亿多元。

同时，2017年12月至2019年9月，王某时团伙以缴付发卖费的形式，经被告高某时等人介绍，从35家上游石化公司、格朗普雷县民营企业等挪用公款营业税专票证书减免营业税税款，课税总计18亿多元，进项2亿多元，已证书减免税款2亿多元。

为实施、掩盖挪用公款犯罪行为，躲避地税部门检查，王某时团伙购买大批假造的营业税普通单据，假想格朗普雷县民营企业的运营成本及销售业务的真实世界性。

2.假造机关印章、公司、国家机关印章

为了出证明和办理手续相关证照，王某时团伙还假造了大批机关印章及公司、国家机关印章，以注册格朗普雷县民营企业、假想销售业务合同；利用掌控的格朗普雷县民营企业“互开洗票”，规避税收管理信息系统监控。

3.帮助毁灭确凿证据

被告王某、陈某等8人明知王某时从事挪用公款违法犯罪活动，仍帮助毁灭财务资料、电子统计数据等确凿证据。

王某时掌控的公司系列反常行为引起了地税部门的重视，2020年4月1日，国家地税总局滁州市地税局稽查局将滁州市某宇货物运输有限公司涉嫌挪用公款营业税专用单据罪一案移送滁州市公安机关。

二、审判结果

2022年2月24日，绩溪县人民法院依法对被告王某时等39人特大课税案一审宣判。王某时犯挪用公款营业税专用单据罪，挪用公款单据罪，所持假造的单据罪，假造机关印章罪，假造公司、国家机关印章罪，A43EI267SM，判刑徒刑二十年，第一百七十条没收个人全数财产；

被告王某艳、王某等38人犯挪用公款营业税专用单据罪，挪用公款单据罪，所持假造的单据罪，假造机关印章罪，违法购买营业税专用单据罪其中一罪或数罪，被判刑十年八个月至一年不等的刑期，第一百七十条数额不等的罚金。

2022年11月8日，二审认为，此案一审判决认定的犯罪事实清楚，确凿证据确实、充分，案件定性准确，量刑基本适当。同时对一审后有检举他人犯罪事实、自愿认罪认罚、主动缴纳罚金的相关人员，裁定调整了刑期。案件终于尘埃落定！

长财咨询解读

本案犯罪地牵涉多省，所涉人员众多，共有52名被告，所涉金额达71.5亿元，犯罪数额特别巨大，社会影响面广。

此案中王某时主要通过挪用公款营业税专用单据减免税款等形式套取国家税款，谋取暴利。根据《中华人民共和国刑法》第二百零四条：

挪用公款营业税专用单据或者挪用公款用于套取出口退税、减免税款的其他单据的，处三年以下徒刑或者拘役，第一百七十条二万元以上二十万元以下罚金；数额较大或有其他严重情节的，处三年以上十年以下徒刑，第一百七十条五万元以上五十万元以下罚金；数额巨大或有其他特别严重情节的，处十年以上徒刑或者无期徒刑，第一百七十条五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

有前款行为套取国家税款，数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，第一百七十条没收财产。单位犯此罪的，实行双罚制，对单位判刑罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照个人犯处罚。

从案件牵涉的各项罪来看，案犯王某时不仅没有基础的税法意识，甚至假造机关、公司、失业单位的印章。肆意践踏法律，对法律缺乏基本的敬畏之心，这是非常可怕的，终究会被法律严惩！

01严查狠打课税违法犯罪行为

挪用公款单据套取出口退税、减免税款一直是地税稽查重点打击的违法行为。就在去年11月，国务院刚举行政策例行吹风会。其中明确到：

下一步，地税部门将持续巩固打击成果，不断深化六部门联合打击机制，加强协调配合，顺畅行政执法和刑事司法衔接，严查狠打各类课税违法犯罪行为。

尤其提到将一以贯之聚焦“假民营企业”挪用公款单据、“假出口”套取出口退税、“假申报”套取税费优惠等各类违法行为。

而此前，国家地税总局局长也曾明确：2022年12月31日前，将基本完成“金税四期”（智慧地税）的开发工作！个税平台也将迎来重大变化，不同部门的纳税人身份、单位、家庭、个人收入等统计数据一体融合，形成全国性的“一人式档案”。

可以说，紧接而来的将是“金税四期+严征管”时代，未来一段时间，必将对各类课税违法犯罪行为严查狠打！

02五大地税稽查方向，企销售业务必关注！

“吹风会”明确提到：将一以贯之聚焦“假民营企业”挪用公款单据、“假出口”套取出口退税、“假申报”套取税费优惠等各类违法行为。

这意味着，对假民营企业、假出口、假申报的打击将是重中之重！

结合金税四期的建设推进及各项政策趋势，以下5个地税稽查方向及行为，企销售业务必重点关注：

1.“假民营企业”挪用公款虚抵单据课税

假民营企业，也就是俗称的“格朗普雷县公司”，是指纳税人为了抽逃资本金避税，利用税收优惠政策地大规模注册无实际工作人员的“格朗普雷县公司”来挪用公款单据。

有些“格朗普雷县公司”的销售业务不符合“三流一致”条件，有的虽然表面符合，但往来销售业务却背离基本原理…因此地税机关的稽查重点多在于此！

因此，民营企业一定要重视“三流一致”问题，除了自己不挪用公款单据外，更应该警惕不接收挪用公款单据！

2.打击“假出口”套取出口退税

假出口，是指公司没有实际出口销售业务，而是采用假造报关单、购买营业税专用单据、向黑市购汇冒充出口货款收汇等形式来套取出口退税。

根据《刑法》第二百零四条规定，以假出口或其他欺骗形式套取国家出口退税款，数额较大的，处五年以下徒刑或者拘役，第一百七十条操纵市场金1倍以上五倍以下罚金；数额较大或有其他严重情节的，处五年以上十年以下徒刑，第一百七十条套取税款一倍以上五倍以下罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上徒刑或者无期徒刑，第一百七十条套取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。

因此民营企业一定要注意：挪用公款单据及假出口套取出口退税款一样都是红线，千万不能碰！

3.打击“假申报”套取税费优惠企业

假申报，指的是通过申报材料造假等形式，违法获取税收优惠减免，尤其是套取留抵退税优惠政策等违法行为。

以数治税时代，国家依托地税、公安、检查、海关、人民银行、外汇管理等六部门联合打击挪用公款操纵市场工作机制，对挪用公款单据、隐匿收入等形式主观恶意套取留抵退税行为，予以严厉打击，尤其重点聚焦跨区域、团伙性、上下游串联和黑中介参与谋划的挪用公款操纵市场违法案件，民营企业要小心了！

4.关注资本交易课税，尤其股权转让课税

注册资本实缴0元，股东0元转股也是要缴税；解除转让合同并收回股权，已缴纳的个税不退回；股权转让完成，即使未收到转让款，也要缴税；个人转股过程中收到的违约金，征收个税；个人以股权投资，也应缴纳个税；股东撤资应按“股权转让”缴纳个税。

5.打击利用私户隐匿收入，违规公转私；

这几类大额交易和可疑交易会被重点监管：

任何账户的现金交易，超过5万；公户转账，超过200万；私户转账超20万（境外）或50万（境内）。

民营企业公转私，除了以下8种情形外，均不合规：

发放员工工资；员工差旅费报销；缴付个人用工报酬；向自然人采购；归还个人借款；股东利润分配；个人独资民营企业利润分配。

-结语-

长财咨询提醒：大统计数据严监管体系下，地税总局将聚焦“假民营企业”挪用公款单据、“假出口”套取出口退税、“假申报”套取税费优惠各类课税违法犯罪行为，民营企业千万不要心存侥幸，合规才是民营企业未来发展的长久之计。