【公司当时注册资金1000万元是认缴制,实收资本为0元,股权转让时可以0元转让吗_】8个税务误区,走出误区,少犯错误!

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坏习惯一

注册民营企业金民营企业不妥当，银行贷款本息不能税后计入。

特别注意一：

只有小股东在明确规定时限内未Caquet其应缴注册资金的，该民营企业对内银行贷款所出现的本息，相当于股权投资人实缴注册资金与在明确规定时限心腹缴注册资金的差额应石蜊的本息，其不属于民营企业合理的支出，应由民营企业股权投资人负担，严禁在排序民营企业应课税艺术论时计入。

特别注意二：

对于认缴时限尚未到期的，对内银行贷款所出现的本息，能税后计入。

参照：

依照《税务总局有关民营企业股权投资人股权投资未妥当而出现的本息支出民营企业所得税后计入问题的批复》（国税函〔2009〕312号）明确规定：“有关民营企业由于股权投资人股权投资未妥当而出现的本息支出计入问题，依照《中华人民共和国民营企业所得税法实施条例》第二十七条明确规定，凡民营企业股权投资人在明确规定时限内未Caquet其应缴注册资金的，该民营企业对内银行贷款所出现的本息，相当于股权投资人实缴注册资金与在明确规定时限心腹缴注册资金的差额应石蜊的本息，其不属于民营企业合理的支出，应由民营企业股权投资人负担，严禁在排序民营企业应课税艺术论时计入。”

坏习惯二

公司当时注册资金1000万元是认缴制，注册民营企业金民营企业为0元，因此股份受让时能0元受让！

特别注意一：

当时小股东实缴为0元，只是代表财产受让的原值为0元，并不代表财产受让的总收入就能是0元，若是你备案的股份受让总收入高于股份相关联的净利润交易额的，则视为股份受让总收入明显偏低，税局照样给你审定受让价格。

特别注意二：

自然人股份0元受让，并不代表0元个税！

参照：

税务总局报告书2014年第67号《股份受让所得所得税管理办法(全面实施)》第十二条 符合下列情况之一，视为股份受让总收入明显偏低:

（一）备案的股份受让总收入高于股份相关联的净利润交易额的。其中，被股权投资民营企业拥有土地所有权、住宅、房地产业民营企业未产品销售房产、专利技术、矿权、矿权、股份等金融资产的，备案的股份受让总收入高于股份相关联的净利润公允价值交易额的；

第十四条 主管课税应依次依照下列方法审定股份受让总收入:

（一）净利润审定法

股份受让总收入依照每股净利润或股份相关联的净利润交易额审定。

被股权投资民营企业的土地所有权、住宅、房地产业民营企业未产品销售房产、专利技术、矿权、矿权、股份等金融资产占民营企业总金融资产比例超过20%的，主管课税可参照课税人提供的具有法定资质的中介机构出具的金融资产评估报告审定股份受让总收入。

坏习惯三

民营企业注资凌桥属于股份受让，牵涉所得税风险。

特别注意一：

民营企业注资凌桥而导致原小股东持有的股份比例自然稀释，并不属于小股东受让股份而造成；虽然被投民营企业民营企业资本金融资产有所增加，但民营企业并未对小股东进行分配或将民营企业资本金融资产转增股本，因此不牵涉交纳所得税。 

特别注意二：

注资凌桥是民营企业犯罪行为，是民营企业增加股权投资扩大股份，从而增加民营企业的民营企业金，与股份受让不一样。股份受让是指对个人将股份受让给其他对个人或法人的犯罪行为。

参照：

《税务总局有关发布〈股份受让所得所得税管理办法（全面实施）〉的报告书》（税务总局报告书2014年第67号）明确明确规定，对个人股份受让情况包括：

（一）出售股份；

（二）公司回购股份；

（三）发行人首次发行股票新股时，被股权投资民营企业小股东将其持有的股份以发行股票方式一并向股权投资人发售；

（四）股份被司法或行政机关强制过户；

（五）以股份对内股权投资或进行其他非货币性交易；

（六）以股份抵偿债务；

（七）其他股份转移犯罪行为。

依照对个人股份受让列举的情况中，并不包括民营企业注资凌桥。 

坏习惯四

认缴制的民营企业依照注册资金来交纳新税，即便是注册民营企业金民营企业为0元，也需要交纳记载资金的营业簿册新税。

特别注意一：

注册民营企业实行认缴制后，认缴但未实际接到投入的民营企业时，无需交纳新税，待实际接到投入民营企业时再交纳新税。

特别注意二：

认缴注册登记时，也不作账务处理。

参照：

依照《税务总局有关资金簿册新税问题的通知》(国税发〔1994〕25号)明确规定，生产经营单位执行《民营企业财务通则》和《民营企业会计准则》后，其“记载资金的簿册”的新税征税依据改为“注册民营企业金民营企业”与“民营企业资本金融资产”两项的合计金额。

坏习惯五

建筑物民营企业接到所付货款时，由于营业税课税义务尚未出现，因此严禁开据单据。

特别注意一：

建筑物民营企业接到所付货款时，能开据不课税单据。

特别注意二：

从2017年7月1日起，建筑物民营企业接到所付货款时不再作为课税义务的出现时间了，只预缴营业税。

参照：

编码6“未出现产品销售犯罪行为的不课税项目”：

601“预付卡产品销售和充值”

602“产品销售自行开发的房地产业项目所付款”

603“已备案交纳营业税未发卖补发卖”

604“收款新税”

605“收款车船税”

606“融资性售后回租业务中承租方出售金融资产”

607“金融资产重组牵涉的住宅等不动产”

608“金融资产重组牵涉的土地所有权”

609“代理进口免税货物货款”

610“有奖单据奖金支付”

611“不课税自来水”

612“建筑物服务所付款”

坏习惯六

采供合同的新税征税依据都是依照不含税金额来排序。

特别注意一：

如果采供合同中只有不含税金额，以不含税金额作为新税的征税依据；如果采供合同中既有不含税金额又有营业税金额，且分别记载的，以不含税金额作为新税的征税依据；

特别注意二：

如果采供合同所载金额中包含营业税金额，但未分别记载的，以合同所载金额（即含税金额）作为新税的征税依据。

参照：

《中华人民共和国新税法》第五条　新税的征税依据如下：（一）应税合同的征税依据，为合同所列的金额，不包括列明的营业税税款；（二）应税产权转移书据的征税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的营业税税款；（三）应税营业簿册的征税依据，为簿册记载的注册民营企业金民营企业（股本）、民营企业资本金融资产合计金额；（四）证券交易的征税依据，为成交金额。

坏习惯七

民营企业产品销售机器设备的同时提供安装服务的，一定属于混合产品销售，安装服务也要依照主业13%交纳营业税。

特别注意一：

产品销售自产机器设备的同时提供安装服务，应（必须的）分别核算机器设备和安装服务的产品销售额，安装服务能依照甲供工程选择适用简易征税方法征税。

特别注意二：

产品销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经依照兼营的有关明确规定，分别核算机器设备和安装服务的产品销售额，也不属于混合产品销售，安装服务能依照甲供工程选择适用简易征税方法征税。

参照：

《税务总局有关明确中外合作办学等若干营业税征管问题的报告书》（税务总局报告书2018年第42号）第六条明确规定：

1.一般课税人产品销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的产品销售额，安装服务能依照甲供工程选择适用简易征税方法征税。

2.一般课税人产品销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经依照兼营的有关明确规定，分别核算机器设备和安装服务的产品销售额，安装服务能依照甲供工程选择适用简易征税方法征税。

坏习惯八

一笔费用出现了，何时来了单据，何时计入费用！

特别注意一：

民营企业入账成本费用，应依照权责出现制核算原则和业务实质入账，而不是依照是否到票。

特别注意二：

今年实际出现而且已经计提的费用，只要是次年汇算清缴之前取得单据，该笔费用仍然能在费用出现年度税后计入。

参照：

税务总局报告书2011年第34号《税务总局有关民营企业所得税若干问题的报告书》：

六、有关民营企业提供有效凭证时间问题

民营企业当年度实际出现的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，民营企业在预缴季度所得税时，可暂按账面出现金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

来源：郝老师说会计。

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