实收资本每年都需要缴纳印花税吗？有何优惠政策？

实收资本每年需要缴纳印花税吗 ？优惠政策是什么？

最近，有企业咨询单位实收资本缴纳印花税的问题，下面就这个问题为大家进行讲解。

1、企业的实收资本是否需要每年缴纳印花税？

每年都有企业”实收资本”与”资本公积”印花税按适用税率计算。如果今年实收资本和资本公积没有变化，就不需要缴纳印花税。

二、企业实缴出资需缴纳印花税，还是认缴时需缴纳印花税？

实收资本是指投资者按照企业章程、合同、协议实际投资企业的资本。根据《企业会计准则》，实收资本账户会计企业接受投资者实际投资的资本，而不是认购出资。因此，认购出资时不需要确认为实收资本。企业收到的投资者出资额超过注册资本或股本份额的部分，应当在资本公积账户下计算。

根据国税发〔1994〕25第一条规定，记录资金账簿的印花税计税依据改为实收资本和资本公积的总额。未计入实收资本和资本公积科目的，不征收印花税。

因此，实缴出资需按资金账簿税目缴纳印花税，认缴出资不需缴纳印花税。

提醒：认购登记时不进行会计处理，实际收到投资后：

借：银行存款、原材料等科目

贷：实收资本

企业实收资本有哪些优惠政策？

根据财税〔2018〕50根据号码的规定，印花税将从2018年5月1日起减半。2018年6月计入实收资本科目的，符合《财政部税务总局关于减免营业账簿印花税的通知》（财税）〔2018〕50可享受有关税收优惠政策。

晋财税〔2019〕2文件规定：2019年1月1日至2021年12月31日，资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房地产税、城市土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税、教育费附加费、地方教育费附加费减少50%。

因此，一般纳税人的实收资本按实际出资额的万分之五减半缴纳。小规模纳税人的实收资本按实际出资额的万分之五减半缴纳。

政策依据：

根据《财政部税务总局关于减免营业账簿印花税的通知》(财税〔2018〕50号）

《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》(国税发行〔1994〕25号）

山西省国家税务总局山西省税务局<财政部 国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知>通知(晋财税〔2019〕2号）