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实收资本每年都需要缴纳印花税吗?有何优惠政策?

作者: admin 发布日期: 2022-02-27

实收资本每年需要缴纳印花税吗 ?优惠政策是什么?

最近,有企业咨询单位实收资本缴纳印花税的问题,下面就这个问题为大家进行讲解。

1、企业的实收资本是否需要每年缴纳印花税?

每年都有企业”实收资本”与”资本公积”印花税按适用税率计算。如果今年实收资本和资本公积没有变化,就不需要缴纳印花税。

二、企业实缴出资需缴纳印花税,还是认缴时需缴纳印花税?

实收资本是指投资者按照企业章程、合同、协议实际投资企业的资本。根据《企业会计准则》,实收资本账户会计企业接受投资者实际投资的资本,而不是认购出资。因此,认购出资时不需要确认为实收资本。企业收到的投资者出资额超过注册资本或股本份额的部分,应当在资本公积账户下计算。

根据国税发〔1994〕25第一条规定,记录资金账簿的印花税计税依据改为实收资本和资本公积的总额。未计入实收资本和资本公积科目的,不征收印花税。

因此,实缴出资需按资金账簿税目缴纳印花税,认缴出资不需缴纳印花税。

提醒:认购登记时不进行会计处理,实际收到投资后:

借:银行存款、原材料等科目

贷:实收资本

企业实收资本有哪些优惠政策?

根据财税〔2018〕50根据号码的规定,印花税将从2018年5月1日起减半。2018年6月计入实收资本科目的,符合《财政部税务总局关于减免营业账簿印花税的通知》(财税)〔2018〕50可享受有关税收优惠政策。

晋财税〔2019〕2文件规定:2019年1月1日至2021年12月31日,资源税(不含水资源税)、城市维护建设税、房地产税、城市土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税、教育费附加费、地方教育费附加费减少50%。

因此,一般纳税人的实收资本按实际出资额的万分之五减半缴纳。小规模纳税人的实收资本按实际出资额的万分之五减半缴纳。

政策依据:

根据《财政部税务总局关于减免营业账簿印花税的通知》(财税〔2018〕50号)

《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》(国税发行〔1994〕25号)

山西省国家税务总局山西省税务局<财政部 国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知>通知(晋财税〔2019〕2号)

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