个人以技术成果投资入股递延纳税优惠政策

原副标题：对个人以技术丰硕成果股权投资入股养老险课税政策优惠

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【推动科技创新个人所得税政策优惠】

对个人以技术丰硕成果股权投资入股

养老险课税政策优惠

技术丰硕成果股权投资入股基本概念说明

01

甚么是技术丰硕成果股权投资入股？

技术丰硕成果股权投资入股，是指课税人将技术丰硕成果使用权重新分配给被股权投资民营企业、获得该民营企业优先股（权）的犯罪行为。

02

技术丰硕成果股权投资入股牵涉税金税怎样排序？

对个人以技术丰硕成果股权投资，其本质是受让技术丰硕成果和以受让税金再展开股权投资多笔中国经济销售业务与此同时出现。对受让技术丰硕成果而此各个环节，对个人应按“个人财产受让税金”工程项目，按下列式子排序交纳税金税。

税后税金税=（技术丰硕成果受让总收入-技术丰硕成果李骞-科学合理税赋）×20%

但是，我都没领到钱款的总收入，这个股权投资入股的个人所得税要怎么交呀？你给我想个办法吧。

您放心。为了解决咱们在课税义务出现当期缺乏钱款流缴税的困难，现在对对个人以技术丰硕成果股权投资入股，可以选择养老险至股权受让时缴税，我来给您详细介绍一下吧。

Part 2

政策优惠介绍

01

政策内容

对个人以技术丰硕成果股权投资入股到境内居民民营企业，被股权投资民营企业支付的对价全部为优先股(权)的，对个人可选择适用养老险课税政策优惠。

经向主管地税机关备案，股权投资入股当期可暂不课税，允许养老险至受让股权时，按股权受让总收入减去技术丰硕成果李骞和科学合理税赋后的差额排序交纳税金税。

02

享受条件

（1）技术丰硕成果的范围

技术丰硕成果是指专利技术（含国防专利）、排序机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种，以及科技部、财政部、国家地税总局确定的其他技术丰硕成果。

（2）政策条件

①股权投资入股的被股权投资民营企业必须是境内居民民营企业；

②入股的被股权投资民营企业支付的对价100%为优先股（权）的。

这个政策优惠，真是解决我的燃眉之急呀！那要怎么才能享受这个政策呀？

需要办理养老险课税备案哦。现在可以直接在网上办理手续，非常便利呢。

Part 3

养老险课税备案介绍

01

备案时限

对个人以技术丰硕成果股权投资入股境内公司并选择养老险课税的，被股权投资公司应于获得技术丰硕成果并支付股权之次月15日内，向主管地税机关办理备案手续。

02

报送材料

《技术丰硕成果股权投资入股税金税养老险课税备案表》、技术丰硕成果相关证书或证明材料、技术丰硕成果股权投资入股协议、技术丰硕成果评估结果报告等资料。

03

网上办理路径

登录自然人电子地税局（扣缴端）“首页”→【优惠备案】→【养老险课税】→【添加】，在【养老险备案类别】中选择“技术丰硕成果股权投资入股养老险课税备案表”，录入被股权投资单位、技术丰硕成果基本情况以及技术成果股权投资入股情况后，点击【添加】，录入申请人员的具体备案重要信息。

扣缴客户端截图如下：

04

养老险课税期间报告

对个人以技术丰硕成果股权投资入股，以获得技术丰硕成果的民营企业为税金税扣缴义务人。养老险课税期间，扣缴义务人应于每个课税年度终了后30日内，向主管地税机关报送《税金税养老险课税情况年度报告表》，报告养老险课税有关情况。

这个备案办理起来好方便，我可以轻松享受养老险优惠了，谢谢你！

不用客气啦。再给您介绍养老险优惠后续的两个温馨小Tips，这下可以更加放心地享受优惠了。

Part 4

养老险课税政策的后续处理

01

技术丰硕成果税前摊销

对个人以技术丰硕成果股权投资入股并选择享受养老险课税，允许被股权投资民营企业按技术丰硕成果股权投资入股时的评估结果值入账并在民营企业税金税前摊销扣除。

02

受让养老险课税股权的地税处理

① 对个人技术丰硕成果股权投资入股获得股权后，非上市公司在境内上市的，处置养老险课税的股权时，按照现行限售股有关征税规定执行。

② 对个人受让股权时，视同享受养老险课税政策优惠的股权优先受让。养老险课税的股权成本按照加权平均法排序，不与其他方式获得的股权成本合并排序。

③ 持有养老险课税的股权期间，因该股权产生的转增股本总收入，以及以该养老险课税的股权再展开非货币性资产股权投资的，应在当期缴课税款。

④ 养老险课税优先股(权)受让、办理课税申报时，扣缴义务人、对个人应向主管地税机关一并报送能够证明优先股(权)受让价格、养老险课税优先股(权)李骞、科学合理税赋的有关资料，具体包括受让协议、评估结果报告和相关票据等。资料不全或无法充分证明有关情况，造成计税依据偏低，又无正当理由的，主管地税机关可依据税收征管法有关规定展开核定。

政策依据

1

《财政部 国家地税总局关于完善股权激励和技术入股有关税金税政策的通知》（地税〔2016〕101号）

2

《国家地税总局关于股权激励和技术入股税金税征管问题的公告》（国家地税总局公告2016年第62号）

来源：国家地税总局广东省地税局

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