个人以持有的专利技术使用权投资入股是否应当缴纳个人所得税_

对个人以所持的专利技术所有权股权投资入股与否应交纳对所得税？

2016-04-08  作者:中国专利网

       《中华人民共和国财政部、税务总局有关将客货运输和邮电业列入增值税Ituri增值税试点工作的通告》（税务〔2013〕106号）第五条明确规定，提供更多增值税服务项目，是指拨用提供更多增值税服务项目，但不主要包括非营运公益中提供更多的增值税服务项目。

拨用，是指获得汇率、货物运输或是其它中国经济自身利益。

　　非营运公益，是指：

　（一）非民营企业性基层单位依照法律条文和行政管理工作法律条文法规的明确规定，为履行职责北欧国家行政管理工作管理工作和基本保障项目职责缴交中央政府性公募基金或是行政管理工作涉企收费项目地公益。

　（二）基层单位或是子代民营企业法人雇用的雇员为本基层单位或是雇员提供更多增值税服务项目。

　（三）基层单位或是子代民营企业法人为雇员提供更多增值税服务项目。

（四）中华人民共和国财政部和税务总局明确规定的其它情况

　　第十条明确规定，基层单位和子代民营企业法人的以下情况，明文禁止提供更多增值税服务项目：

　（一）向其它基层单位或是对个人拨用提供更多物流业、邮电业和部份当代服务项目业服务项目，但以公益公益为目地或是以公众为第一类的仅限。

　（二）中华人民共和国财政部和税务总局明确规定的其它情况。

第五十五条明确规定，对个人提供更多增值税服务项目地营业额未达至增值税应缴的，减免增值税；达至应缴的，超额排序交纳增值税。

　　增值税应缴呼吸困难用作判定为通常税款的子代民营企业法人。

　　税务〔2013〕106号文档附带1《增值税Ituri增值税试点工作工作方案》明确规定，研制和技术服务项目，主要包括研制服务项目、技术受让服务项目、技术相关服务项目、合同能源管理工作服务项目、工程勘察勘探服务项目。

2.技术受让服务项目，是指受让专利或是非专利技术的所有权或是所有权的业务公益。

　　税务〔2013〕106号文档附带3《增值税Ituri增值税试点工作过渡政策的明确规定》第一条明确规定，以下项目减免增值税：

　（四）试点工作税款提供更多技术受让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务项目。

1.技术受让，是指受让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或是所有权拨用受让他人的行为；技术开发，是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或是新材料及其系统进行研究开发的行为；技术咨询，是指就特定技术项目提供更多可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等。

2.审批程序。试点工作税款申请减免增值税时，须持技术受让、开发的书面合同，到试点工作税款所在地省级科技主管部门进行判定，并所持关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文档报主管北欧国家税务局备查。

根据上述明确规定，以专利技术所有权股权投资入股，以专利技术所有权换取股权，对个人获得了中国经济自身利益，对所提供更多的增值税服务项目，应按明确规定交纳增值税。入股作价额未达至应缴的，减免增值税；符合免税明确规定的，减免增值税。对个人交纳增值税的，相应还需交纳城建税、教育费附加、地方教育附加等附加税费。

　　《印花税税目税率表》明确规定，产权转移书据主要包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术所有权等转移书据。立据人按所载金额万分之五贴花。

　　根据上述明确规定，对个人以专利技术所有权股权投资入股，入股协议属于产权转移书据，应按入股作价金额万分之五贴花。

《对所得税法》第二条明确规定，以下各项对个人所得，应纳对所得税：

　　六、特许权使用费所得；

　　第三条明确规定，对所得税的税率：

　　五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产受让所得，偶然所得和其它所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

　　《对所得税法实施条例》第八条明确规定，税法第二条所说的各项对个人所得的范围：

（六）特许权使用费所得，是指对个人提供更多专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其它特许权的所有权获得的所得；提供更多著作权的所有权获得的所得，不主要包括稿酬所得。

第十条明确规定，对个人所得的形式，主要包括现金、实物、有价证券和其它形式的中国经济自身利益。所得为实物的，应依照获得的凭证上所注明的价格排序应纳税所得额；无凭证的实物或是凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。所得为其它形式的中国经济自身利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。

参考《税务总局有关对个人以股权参与上市公司定向增发征收对所得税问题的批复》（国税函〔2011〕89号）明确规定，根据《中华人民共和国对所得税法》及其实施条例等明确规定，南京浦东建设发展有限公司自然人以其所持该公司股权评估增值后，参与苏宁环球股份有限公司定向增发股票，属于股权受让行为，其获得所得，应依照“财产受让所得”项目交纳对所得税。

　　根据上述明确规定，对个人以技术专利所有权股权投资入股，属于提供更多特许权使用费所得，应按明确规定交纳对所得税。

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