认缴制下,股东实际0元出资,现在要0元转让股权,…_知乎_

作为财务管理人，除这类财务管理专业技能的严重不足给工作给来了许多难题外，爸爸妈妈们呢还时常须要处置老板娘们各式各样要求，比如说从公司拿钱还不必缴税？走银行贷款，走派息……类似于这样的难题头条新闻君毕竟听了许多，也有爸爸妈妈提议股东濒临破产承购的能不交对个人所得税，那头条新闻君给我们谈谈，濒临破产究竟要千万别交纳对个人所得税。

01

企业法人股东濒临破产课税难题

企业法人股东因为各式各样其原因，从公司濒临破产拿钱，对于获得的股权受让总收入，包括获得酬金、酬金、赔偿款或其他规费归还的钱款等，都算做对个人增值税总收入，依照“个人财产受让总收入”交纳对个人所得税。

征税式子：

税后对个人所得税=（对个人获得的股权受让总收入、酬金、赔偿款或其他规费归还的钱款总计数-原前述出资额（资金投入额）-相关税赋）*20%

事例：Kendujhar公司由四位股东协力出资建立，注册资本总计100多万元，A为企业法人，出资25万，占股20%，远远超过的股权占比的5多万元扣除资本资本资产，2020年6月末，股东A提出濒临破产，历经其他三位股东一致同意，一致同意其濒临破产提出申请，下定决心公司承购20多万元，注册资本更改为80多万元（公司承购了），止至2020年6月30日，资本资本资产——资本溢价活期存款还有5多万元，赤字资本资产活期存款5多万元，未相关股东15多万元，本年利润率5多万元。

1. 如果四位股东商讨后，下定决心A能获得22多万元的濒临破产款（濒临破产溢价），与否须要交纳对个人所得税？

A税后税艺术论=归还的濒临破产款总计数22多万元-原前述出资额25多万元=-3多万元<0，所以不须要交纳对个人所得税。

Kendujhar公司的帐目处置：借：注册资本金资本——A股东 20多万元

资本资本资产——资本溢价 2多万元 贷：活期存款 22多万元

2. 如果四位股东商讨后，下定决心A能获得30多万元的濒临破产款,10多万元的酬金，与否须要交纳对个人所得税？

A税后税艺术论=（30+10）-原前述出资额25多万元=15多万元>0；应交对个人所得税=15*20%=3多万元

Kendujhar公司的帐目处置：借：注册资本金资本——A股东 20多万元

资本资本资产——资本溢价 5多万元 赤字资本资产 5多万元 未相关股东 10多万元

贷：活期存款 40多万元

从上面A股东濒临破产归还的钱款来看，在濒临破产时 与否须要交纳对个人所得税，主要考虑两个数字，一个是濒临破产收到的总计款，一个是原前述出资额和相关税赋，前者大于后者时，就涉及到对个人所得税的交纳了！

02

认缴制中股权受让课税难题

事例：小明所在的企业，注册资本为300多万元，实缴资本为0元，甲股东占股25%，应出资75多万元实缴0元，2020年7月将持有的股权以0元受让给了A。2020年6月资产负债表中，所有者权益期末活期存款为100多万元（注册资本金资本为0元，未相关股东为100多万元）问：甲股东认缴制中，0元受让与否须要交纳个税？

分析：须要交纳！甲股东这次并没有前述获得受让总收入，而当时获得25%的股权时也并未前述出资，所以获得股权的成本为0元。

但是在2020年6月时，公司期末净资产为100多万元，甲股东享有25%的部分，所对应净资产份额也就是100*25%=25多万元，甲股东以0元受让其股权，明显低于其所持有股权对应的净资产份额，且无正当理由，因此，此次受让总收入应由主管税务机关，依照净资产核定法核定其受让总收入25多万元

甲股东本次受让股权，应以核定的受让总收入减去获得股权时的原值和合理费用的活期存款，依照个人财产受让所得计征对个人所得税：

税后税艺术论=100*25%-0=25多万元

应交对个人所得税=25*20%=5多万元

03

股权受让申报对个人所得税所需资料

关于对个人股东股权受让过程中，涉及到的对个人所得税申报，须要哪些资料，税局公告中做出了相关明确规定：

问：我们公司其中的一个老板娘濒临破产了，原来投了多少就濒临破产了多少，能用公司公账把濒临破产款打给他吗？涉及到对个人所得税和印花税吗？

答：濒临破产款应该用公司账户直接转入股东账户；此次老板娘濒临破产税后税艺术论为0，不须要交纳对个人所得税，同时濒临破产并不增加注册资本金资本和资本资本资产的账簿记载金额，所以也不必交纳印花税；

问：你好，请问内部股东之间，平价受让须要交纳对个人所得税吗？印花书与否须要交纳？

答：平价受让不产生所得，是不须要交纳对个人所得税的，但是依照产权证转移数据交纳印花税。

如果税务机关在核查过程中发现申报的股权受让总收入明显偏低且无正当理由的，主管税务机关核定受让总收入，补缴相关税款。