股东股权冻结,其他股东能否增资_

想毛序，找景荔径！搜寻 — 景荔径利器，关注之后即可完全免费咨询。

住户民营企业受让股份总收入应当缴纳民营企业个人税金税，其增值税税金为民营企业股份受让总收入扣除为获得该股份所出现的生产成本的银行存款。

景荔径辩护律师提示信息民营企业个人税金税的所得税可分为四种情况：1、劳工法明确规定原则上所得税为25%，有别金融类民营企业和外资民营企业；2、国家需要重点扶植的职教技术民营企业所得税为15%；3、小型亏本民营企业所得税为20%；均应向股份更改民营企业所在的地税部门缴纳。

但民营经济实体在受让股份时和企业法人股东相比，具有税赋上的优势。责任编辑不惴莱齐，分析如下：

一、住户民营企业受让股份的税务风险。

1、住户民营企业受让股份没有收到受让款也要应缴。

《税务总局有关贯彻民营企业个人税金劳工法若干税赋难题的通知》三、关于股份受让税金证实和排序难题：

民营企业受让股份总收入，应于受让协定施行、且完成股份更改相关手续时，证实总收入的实现。受让股份总收入扣除为获得该股份所出现的生产成本后，为股份受让税金。齐精智辩护律师提示信息民营企业在排序股份受让税金时，严禁扣除被投资民营企业未相关股东等股东存留收益中按此项股份所可能分配的金额。

2、股份受让严禁审定课税民营企业个人税金税。

我国劳工法《税务总局有关民营企业个人税金税审定课税有关难题的报告书》（税务总局报告书2012年第27号 ）明确规定

专精于股份（股票）投资销售业务的民营企业，严禁审定课税民营企业个人税金税；司法机关按审定增值税税金率方式审定课税民营企业个人税金税的民营企业，获得的受让股份（股票）总收入等受让财产总收入，应超额扣除增值税总场数，按照化工产品项目（销售业务）确定适用的增值税税金率排序课税。

3、民营企业股份受让合同被高等法院裁决撤消，已缴纳的民营企业个人税金税不能要求返还。

裁判员要义：《中华人民共和地税赋课税安全法》第三条明确规定：税赋的课征、裁废、以及税收、豁免、豁免、未准，司法机关律条文的明确规定继续执行；法律条文许可中华人民共和国国务院明确规定的，依中华人民共和国国务院制定的行政法律法规的明确规定继续执行。目前税赋课税管理法律条文法律法规明确规定的豁免情形中也没有有关股份受让协定被撤消后，应归还之前所缴纳的民营企业个人税金税的明确规定。

本案中，虽然天长高等法院裁决撤消了天琴公司与金数码公司签订的《股份收购协定书》，从合同法明确规定上来看，该协定以及股份受让行为自始无效。就股份收购双方应互相返还，或向对方赔偿损失。但从行政法律条文关系上来讲，合同被撤消或有效无效不是决定税款是否返还的关键，豁免要于法有据。

案件来源：安徽省滁州市琅琊区人民高等法院行政裁决书 （2016）皖1102行初3号，天长市天琴医药包装有限公司与安徽省天长市地方税务局、安徽省滁州市地方税务局税务行政管理（税务）行政复议纠纷一审行政裁决书。

4、法人民营企业的股份受让税金可以弥补以前年度允许弥补的亏损。

《民营企业个人税金劳工法》第五条 民营企业每一纳税年度的总收入总额，减除不课税总收入、豁免总收入、各项扣除及允许弥补的以前年度亏损后的银行存款，为应纳税税金额。 第六条 民营企业以货币和非货币形式从各种来源获得的总收入，为总收入总额。包括：（三）受让财产总收入《税务总局 有关贯彻民营企业个人税金劳工法若干税赋难题的通知》（地税函[2010]79号）明确规定：受让股份总收入扣除为获得该股份所出现的生产成本后，为股份受让税金。

因此，法人民营企业的股份受让税金可以弥补以前年度允许弥补的亏损。

5、民营企业受让部分股份，剩余非货币型资产投资部分不能享受递延税赋优惠。

民营企业出现非货币性资产对外投资按上述文件享受递延纳税的，其在5年内受让股份，无论是全部受让还是部分受让，均应停止继续执行递延纳税政策，并就递延期内尚未证实的非货币性资产受让税金，在受让股份或投资收回当年的民营企业个人税金税年度汇算清缴时，一次性排序缴纳民营企业个人税金税。

6、民营企业重组并购纳税递延只能适用住户民营企业股东，企业法人股东不能适用。

财政部、税务总局《有关民营企业重组销售业务民营企业个人税金税处理若干难题的通知》(税务[2009]59号)明确规定，民营企业重组是指民营企业（不包括企业法人）在日常经营活动以外出现的法律条文结构或经济结构重大改变的交易，包括民营企业法律条文形式改变、债务重组、股份收购、资产收购、合并、分立等。

7、民营企业在排序股份受让税金时，严禁扣除被投资民营企业未相关股东等股东存留收益中按此项股份所可能分配的金额。

根据《税务总局有关贯彻民营企业个人税金劳工法若干税赋难题的通知》（地税函〔2010〕79号）第三条的明确规定，受让股份总收入扣除为获得该股份所出现的生产成本后，为股份受让税金。民营企业在排序股份受让税金时，严禁扣除被投资民营企业未相关股东等股东存留收益中按此项股份所可能分配的金额。

例如A民营企业对B民营企业投资，A民营企业的股份投资成本为100万元，B民营企业存留收益中有40万元（其中未相关股东30万元、盈余公积10万元）为A民营企业应享有的份额。A民营企业若以150万元的价格将该股份受让，股份受让税金应为150－100＝50万元，而不是150－40－100＝10万元

8、股份受让时目标公司未出现土地使用权受让的增值税行为，故无需缴纳土地增值税。

裁判员要义：由于受让股份和受让土地使用权是完全不同的行为，当股份出现受让时，目标公司并未出现国有土地使用权受让的增值税行为，目标公司不需要缴纳土地增值税。

案件来源：马某、马某与湖北瑞尚置业有限公司股份受让纠纷二审民事裁决书。

二、 住户民营企业受让股份的法律条文风险。

1、股份更改登记不影响股份受让协定的效力。

裁判要义：（1）合法的股东会决议应当包括决议的程序合法、内容合法。公司股东会的决议行为违反《公司法》有关股东会召开程序的明确规定，其内容违反法律条文的明确规定，且该决议应认定为无效。股份受让协定的认定应以股东意思自治为原则，只要协定不违反法律条文上禁止受让的明确规定，就具有法律条文效力。

（2）根据《公司法》明确规定，工商过户登记仅为所有股份受让的公示方式，并非股份受让协定的施行要件，未经工商登记并不能认定股份受让协定无效，协定双方仍应依约定履行各自义务。

案件来源：案号：（2008）开民初字第134号河南省申发饮食有限责任公司诉河南大学生创业投资有限公司股份受让纠纷案，审理高等法院：河南省郑州职教技术产业开发区人民高等法院

2、矿山企业股份受让无需行政审批。

裁判员要义：《矿产资源法》等行政法律条文法律法规对受让探矿权明确规定了相应的行政审批相关手续，但对矿山民营企业股份受让没有任何强制性明确规定，当事人以矿山民营企业股份受让未履行行政审批相关手续为由主张合同无效的，高等法院不予支持。

案件来源：最高人民高等法院，西安东为实业（集团）有限公司与王某、熊某、李某、李某其他合同纠纷二审民事裁决书，（2014）民二终字第78号。

3、股东以股份受让后回购作为融资方式有效。

裁判员要义：股份协定受让、股份回购等作为民营企业之间资本运作形式，已成为民营企业之间常见的融资方式。如果并非以长期牟利为目的，而是出于短期融资的需要产生的融资，其合法性应予承认。

案件来源：最高人民高等法院于2013年11月28日作出（2013）民二终字第33号裁决。

4、未获批准的国有股份受让协定为未施行合同，股份受让人不能根据该协定获得拟受让的股份。

裁判员要义：国有股份受让协定在未获得批准前为未施行合同。未能获得批准或者由于案件情况不可能再获得批准的，股份受让协定为确定的不施行力。股份受让协定被认定不施行后，股份受让人不能根据该协定获得拟受让的股份，当事人应比照《合同法》第五十八条的明确规定向对方返还所获得财产。

案件来源：《陈某与云南红塔集团有限公司一般股份受让侵权纠纷二审民事裁决书》（最高人民高等法院二审（2013）民二终字第42号）；《陈某与云南红塔集团有限公司股份受让纠纷申请再审民事裁定书》（最高人民高等法院 再审 （2015）民申字第1号）。

5、公司被吊销营业执照的事实不构成股份变动的法律条文障碍。

裁判员要义：我国《公司法》明确规定，公司被吊销营业执照后，禁止从事一切经营活动。但是相关法律条文未明确规定被吊销营业执照的公司不能进行股份更改。并且，股份受让也不属于上述的经营活动。因此，公司被吊销营业执照的事实，不能成为股份受让的法律障碍，当事人以此为由拒绝履行合同义务的，不应予以支持。

案件来源：最高人民高等法院：北京时光房地产开发有限公司、新华信托股份有限公司与北京时光房地产开发有限公司、新华信托股份有限公司等合同纠纷申请再审民事裁定书[（2015）民申字第3135号]。

江苏省工商行政管理局《被吊销营业执照的公司股份更改登记规范》第一条 ：被吊销营业执照的有限公司股份出现更改的，可以向登记机关申请办理更改登记。

6、股东股份注销，其他股东能否注资？

(1)、最高高等法院于2013年11月14日以(2013)执他字第12号函向山东省高级高等法院答复：原则上同意你院审判委员会意见。在人民高等法院对股份予以注销的情况下，公司登记机关严禁为公司或其他股东办理注资扩股更改登记。本案在按裁决继续执行股份时，应向利害关系人释明，作为案外人的其他股东可以提出继续执行异议，对异议裁定不服，可以提起异议之诉，要注意从程序上对案外人给予必要的救济。

(2)、国家工商总局答复内蒙古自治区工商行政管理局： 你局《有关未被注销股份的股东能否增加出资额、公司增加注册资本的请示》收悉。经研究，答复如下：

注销某股东在公司的股份,并不构成对公司和其他股东注资扩股等权利的限制。 公司登记法律条文法律法规、民事继续执行相关法律条文法律法规对部分注销股份的公司，其他股东增加出资额、公司增加注册资本没有禁止性明确规定。 因此,在法无禁止明确规定的前提下,公司登记机关应当依申请受理并核准未被注销股份的股东增加出资额、公司增加注册资本的更改登记。

综上，民营经济实体在受让股份时和企业法人股东相比，具有税赋上的优惠。

景荔径辩护律师团始终坚持

“以客户为中心，以奋斗者为本”

“长期艰苦奋斗，坚持自我批判”的理念

致力成为“法律条文界的京东、法律条文界的华为”

坚持把“互联网+法律条文”

走入千家万户

把公平正义（法律条文服务）

快递到最后一公里

关注“景荔径利器”

盲目查找，不如在线完全免费咨询